При аудите кассовых операций последовательно проверяются:
- правильность документального оформления кассовых операций;
- сохранность наличных денежных средств в кассе;
- соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;
- правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением;
- полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
- правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
- организация хранения свободных денежных средств в кассах организации.
2.1 Ознакомительный этап
Для проверки правильности документального оформления кассовых операций используется определенный перечень вопросов, который может быть рабочим документом аудитора (табл. 1).
Таблица 1
Рабочий документ аудитора
Проверка правильности документального оформления
кассовых операций
Организация ___________________ Аудитор _________________________
Проверяемый период ____________ Дата начала проверки ____________
Предоставленные документы _____ Проверяемый период ______________
Масштаб выборки _______________ Дата окончания проверки _________
Вопрос
Да/Нет
Примечание
Ведение кассовых операций осуществляется автоматизированным способом
Да
Указать, с применением какогопрограммного продукта
Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам
Нет
Нарушение п. 13 Порядка ведения кассовых операций; указать, на основании каких документов был оформлен приход наличных денежных средств в пределах масштаба выборки
Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег,счетам и др.) с наложением на этих документах штампа среквизитами расходного кассового ордера
Нарушение п. 14 Порядка ведения кассовых операций; указать, на основании каких документов была оформлена выдача наличных денежных средств в пределах масштаба выборки
Приходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером
Документы на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером
Имеются ли полномочия у лиц, фактически подписывающих приходные и расходные кассовые документы в случае отсутствия подписей руководителя и главного бухгалтера
Указать реквизиты организационно- распорядительного документа, на основании которого подписываются приходные и расходные документы
Все предусмотренные реквизиты в приходных и расходных документах заполнены
Привести примеры кассовых документов в пределах выборки, в которых не заполнены предусмотренные реквизиты
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале
Нарушение п. 21 Порядка ведения кассовых операций
Производилась выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе
Указать, на основании каких документов была произведена выдача денежных средств лицам, не состоящим в списочном составе
Составлялись отдельные расходные кассовые ордера по каждому лицу или отдельные ведомости на основании заключенных договоров
Нарушение п. 16 Порядка ведения кассовых операций
Производилась выдача денежных средств лицам, не указанным в расходных кассовых ордерах, без оформления доверенности
Форма доверенности оформляется с указанием информации о наименовании документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, номера, кем и когда выдан документ
Указать, на основании каких документов были выданы денежные средства по доверенности
Допускаются подчистки, помарки или исправления в приходных кассовых ордерах,расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах
Нарушение п. 19 Порядка ведения кассовых операций
Кассовая книга пронумерована, прошнурованаи опечатана сургучной или мастичной печатью; количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера организации
Нарушение п. 23 Порядка ведения кассовых операций
Допускаются подчистки и неоговоренные исправления вкассовой книге
Привести примеры исправлений в кассовой книге в пределах выборки
Исправления заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего
Кассовая книга пронумерована с начала года
Привести примеры, доказывающие нарушение нумерации в кассовой книге
Отчеты кассира передаются вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию
-
Формы кассовых документов соответствуют требованиям законодательства РоссийскойФедерации в проверяемый период
Привести примеры форм кассовых документов, не соответствующих требованиям законодательства Российской Федерации в проверяемый период
Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера организации
Указать реквизиты организационно- распорядительного документа, на основании которого возложен контроль за правильным ведением кассовой книги
2.2 Основной этап
На данном этапе производится проверка сохранности наличных денежных средств в кассе. Аудитор должен установить, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе организации необходимо запросить расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в ее кассу за аудируемый период, утвержденный банком. Далее согласно представленному расчету выборочно проводится соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денежных средств.
Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами состоит в том, чтобы установить соответствие Указанию N 1050-У. Результаты проверки могут быть оформлены табл. 2.
Таблица 2
Первичныйучетный документ
Наименованиепоставщика
Основание платежа
Сумма, руб.
Лимит расчета наличными денежными средствами,руб.
Превышение установленноголимита, руб.
Приходный кассовый ордер N 002 от 04.01.2005
ЗАО "АВВ"
За ремонт принтера, счета-фактуры N N 003, 004 от 04.01.2005
3 961,07
60 000
Приходный кассовый ордер N 6 от 04.01.2005
ООО "Пилот"
Пиломатериалы,накладная N 5 от 04.01.2005
59 940,00
Приходный кассовый ордер N 6 от 05.01.2005
ООО "Ната"
Шпон, накладные N N 1 - 18 от 05.01.2005
58 275,00
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
