9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/08, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.08 № 60н;
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02: [утв. Приказом МФ РФ от 10.12.2002 г. №126н с изм.]
11.Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 18.09.2006 N 115н;
12. Приказ МинФина РФ «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами»;
13. Приказ МинФина РФ от 21.12.1998 № 64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»;
14. Приказ МинФина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. 18.09.2006);
15. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету финансовых вложений, утв. приказом Минфина РФ 13.10.2003г. №91н, п.32
16. Правило (стандарт) № 5 «Аудиторские доказательства»
17. Правило (стандарт) N 17 "Получение аудиторский доказательств в конкретных случаях" (проект)./ Интернет-сервис «АКДИ Экономика и жизнь", 2010
18. Автоматизация аудиторской деятельности /Методическое обеспечение / Методики проведения аудита
19. Аудит: Учебник / Под ред. М.В. Мельник.- М.: Экономистъ, 2004.
20. Аудит: Учебное пособие/Под ред. В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова.-М.: Изд-во Юрайт, 2010.
21. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.И. Подольского. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
22. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. Н.П. Кондраков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2006
23. «Бухгалтерский учет»: Уч. Пособие/ Под ред. Н.П. Кондраков. -М.: ИНФРА-М, 2008г.,
24. Бухгалтерский учёт операций с ценными бумагами: Учебник/Под ред. Э.А. Крайнева - М.: Инфра-М, 2001
25. Финансовый учет: Учебник/ Под ред. В.Г. Гетьман.-3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005
26. Блохин К.М. Аудит финансовых вложений./ Аудиторские ведомости №2, 2010.
27. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика, 2001.
28. Свечкопал А.Н. Инвестиционные институты: законодательная база и методология аудиторских проверок/ Аудиторские ведомости №11, 2009.
29. Шишкин В.Ю. Бухгалтерский учет финансовых вложений. Комментарий к ПБУ 19/02 // Главбух. - № 3, 2003.
Приложение 1
Объекты, относимые к финансовым вложениям
Объекты, не относимые к финансовым вложениям
Приложение 2
Основные хозяйственные операции по финансовым вложениям
Наименование операции
Дт
Кт
Вклады в уставный капитал других организаций
Передача имущества в уставный капитал других организаций
58.3 "Финансовые вложения"
01 «Основные средства»; 04 «Нематериальные активы; 10 «Материалы» и т.д.
Поступление дохода от вкладов в уставный капитал других организаций
51 "Расчетные счета"; 52 "Валютные счета"
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Операции по возврату участнику его вклада в уставный капитал при ликвидации данной организации
50 «Касса»; 41 «Товары»; 51; 52; 01; 04; 10
Ценные бумаги и акции
Приобретение организацией ценных бумаг (акций)
58 .2 (58.1) "Финансовые вложения"
Начисление дивидендов по ЦБ (акциям)
76.3 «Расчеты по дивидендам»»
91 «Прочие доходы и расходы»
Продажа ЦБ (акций)
Выручка от продажи ЦБ
50 «Касса»; 51 "Расчетные счета"; 52 "Валютные счета"
Получена прибыль по акциям
91.9 «Сальдо доходов и расходов»
99 «Прибыли и убытки»
Получен убыток по акциям
Приложение 3
Тест внутреннего контроля учета финансовых вложений
Содержание вопроса или объекта исследования
Да
Нет
1. Обладает ли руководство экономическим субъектом достаточной для эффективного ведения бизнеса компетентностью, опытом и знанием?
+
2. Легко ли руководство экономического субъекта идет на рискованные мероприятия?
3. Имели ли место уклончивые ответы руководства экономического субъекта на вопросы аудитора?
4. Определяется ли кто несет ответственность за операции с ценными бумагами и порядок санкционирования данных операций?
5. Созданы ли условия обеспечения сохранности финансовых вложений?
6. Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений?
7. Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений?
8. Формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг?
9. Определены ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений?
10. Организован ли эффективный аналитический учет финансовых вложений?
11. Разработаны ли схемы отражения на счетах финансовых вложений?
12. Произведена ли классификация финансовых вложений?
Приложение 4
Тестирование для расчета внутрихозяйственного риска.
Содержание теста
Первичные учетные документы
Выписки из протоколов
Выписки банков
Договор займа
Договор о совместной деятельности
2
3
4
5
6
7
1.Применяются ли унифицированные первичные учетные документы
2.В документах, не являющихся унифицированными
или специализированными, имеются ли обязательные
реквизиты, а именно:
а) наименование документа
б) дата составления
-
в) наименование организации, от имени которой
составлен документ
г) измерители хозяйственной операции в натуральном
и денежном выражении
д) наименование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции и правильность ее оформления
е) личные подписи указанных лиц
3.Существует ли утвержденный руководителем организации перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов
4.Заполнены ли обязательные реквизиты в документах
5.Имеются ли незаверенные исправления в документах
6.Стоит ли на документах подпись лица, ответственного за обработку документа
Приложение 6
Бухгалтерские проводки, используемые при отражении хозяйственных операций, связанных с резервами по сомнительным долгам
Операция
Создание резерва на сумму просроченной задолженности
91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
63 «Резервы по сомнительным долгам»
Списание непогашенной задолженности за счет созданного резерва
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Списана сумма дебиторской задолженности, превышающая резерв
Отражено полное (частичное) погашение задолженности
51 «Расчетный счет»
Сумма неиспользованного резерва включена в состав прочих доходов
91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы»
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
