Облік доходів і фінансових результатів діяльності здійснюється на підставі наступних первинних документів які наведені в табл.2.
Таблиця 2. Перелік первинних документів з обліку доходів і результатів діяльності.
Шифр на назва рахунку
Документи
1
2
70 "Доходи від реалізації"
Акти приймання-передачі виконаних робіт та наданих послуг, вимоги-накладні, лімітно-забірні картки, подорожні листи, калькуляційні відомості, рахунки-фактури, договори купівлі-продажу, міни, дарування, товарно-транспортні накладні, платіжні вимоги, прибуткові касові ордери, виписки банку, довідки-розрахунки бухгалтерії
71 " Інший операційний дохід"
Рахунки-фактури, договори, товарно-транспортні накладні, платіжні вимоги, специфікації, прибуткові касові ордери, виписки банку, картки обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками, рішення судових органів, інвентарні картки, інвентаризаційні та порівняльні відомості, довідки-розрахунки бухгалтерії
72 "Дохід від участі в капіталі"
Розрахунки-довідки бухгалтерії
73 "Інші фінансові доходи"
74 "Інші доходи"
Розрахунки бухгалтерії, акти переоцінки, договори, акти приймання-передачі, акти ліквідації, акти оприбуткування матеріалів, прибуткові касові ордери, виписки банку, довідки бухгалтерії
75 "Надзвичайні доходи"
Виписки банку, договори страхування зі страховою організацією, що підтверджують форс-мажорні обставини (рішення уряду, постанови КМУ), розрахунки-довідки бухгалтерії
79 "Фінансові результати"
При проведенні аудиторської перевірки доходів та фінансових результатів підприємства аудитор використовує всі первинні документи, приведені у таблиці.
2. ОРГАНІЗАЦІЯ АУДИТУ ДОХОДІВ ПІДПРИЄМСТВА
2.1 Джерела інформаційного забезпечення аудиту доходів підприємства
Під час проведення аудиту доходів джерелами інформації аудитора є: дані про облікову політику підприємства, первинні документи з обліку доходів, на основі яких формується чистий прибуток підприємства, облікові документи, які використовуються для відображення в обліку операцій з формування прибутку підприємства (рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, договори купівлі-продажу, платіжні вимоги, платіжні доручення, довідки бухгалтерії), акти, аудиторські висновки та інша документація, яка була здійснена в минулих періодах, звітність, що узагальнює результати аудиту, законодавчі та нормативні акти.[8,с.23-30] Для забезпечення ефективної аудиторської перевірки аудитор повинен перевірити порядок відображення доходів в облікових регістрах і фінансовій звітності (табл. 3):
Таблиця 3. Відображення доходів і фінансових результатів діяльності в регістрах та звітності
Шифр та назва рахунку
Регістри обліку
Номер рядка в Звіті про фінансові результати (Ф.№2)
Номер рядка в Примітках до річної фінансової звітності (Ф.№5)
3
4
Журнал 6
010
-
060
440-490
110
500-520
120
530-540
130
200
220 (225)
У процесі аудиторської перевірки здійснюється аналіз таких показників підприємства:
- облікова політика підприємства та її доцільність;
- перевіряється, чи відбувалися зміни в обліковій політиці підприємства;
- умови визнання доходів;
- аналізується методика утворення чистого прибутку підприємства;
- аналіз звітності та її показників;
- ведення окремого обліку доходів та основної документації, на основі якої ведеться облік доходів.
№ п/п
Питання перевірки
Процедури
Спосіб
5
Вивчення умов надходження доходів
Перевірка документів та опитування
Наказ про облікову політику
Суцільний
Перевірка дотримання політики господарюючого суб'єкта щодо надання кредитів покупцям, перевірка замовлень на продаж,процедур доставки та ціноутворення
Перевірка документів, співставлення
Книга реєстрації замовлень, рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, прас-листи,номенклатура цін
Перевірка доходів від реалізації продукції
Акти приймання-передачі виконаних робіт та наданих послуг, вимоги-накладні,
Вибірковий
лімітно-забірні картки, подорожні листи, калькуляційні відомості, рахунки-фактури, договори купівлі-продажу, товарно-транспортні накладні, платіжні вимоги,виписки банку,розрахунки бухгалтерії
Перевірка правильності класифікації, оцінки та умов визнання доходів
Розрахунки бухгалтерії
Перевірка на співвідношення ціни реалізованої продукції,товарів, робіт, послуг з прейскурантною ціною
Перевірка документів, співставлення,слідкування
Прейскуранти,калькуляційні картки,розрахунки бухгалтерії, накладні, акти виконаних робіт
6
Перевірка наявності необхідних дозволів на здійснення операцій з продажу, повноти виписки рахунків-фактур, повноти касових надходжень, звірення кількості відвантаженої продукції за даними складського обліку, правильності відображення всіх реально здійснених операцій з продажу на рахунках бухгалтерського обліку
Хронологічна перевірка документів,співставлення
Книга реєстрації рахунків-фактур,касова книга, книги складського обліку, накладні на відвантаження продукції, товарно-транспортні накладні,регістри бухгалтерського обліку, Головна книга
7
Перевірка достовірності відображення сум від реалізації продукції
Регістри бухгалтерського обліку, акти приймання, товарно-транспортні накладні
8
9
Аналіз платежів,отриманих від замовників в погашення дебіторської заборгованості безготівковим розрахунком
Журнал з обліку дебіторської заборгованості, банківські виписки
10
Перевірка повноти обліку реалізації продукції
Перевірка документів, співставлення, аналіз
Товарно-транспортні накладні, рахунки-фактури, регістри бухгалтерського обліку
порядкової нумерації документів
11
Перевірка своєчасності обліку доходів від реалізації
Перевірка документів, співставлення,перевірка дат у документах
Товарно-транспортні накладні, рахунки-фактури,журнал з обліку дебіторської заборгованості
12
Перевірка правильності оцінки реалізації
Перевірка документів, співставлення,арифметична перевірка даних обліку
Рахунки-фактури
13
Перевірка класифікації операцій з обліку доходів від реалізації
Товарно-транспортні накладні, рахунки-фактури,бухгалтерські регістри, Головна книга
14
Бухгалтерські регістри, Головна книга, журнал з обліку дебіторської заборгованості
15
Перевірка правильності відображення результатів від реалізації
Головна книга
16
Перевірка правильності та повноти відображення доходів від реалізації у Звіті про фінансові результати
Головна книга,бухгалтерські регістри, Звіт про фінансові результати
Страницы: 1, 2, 3