Нарушения и выявленные из-за них суммы ущерба рекомендуется оформить в виде следующего протокола нарушений (таблица 7). Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий и заносится в графу 8 таблицы 7.
Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий.
План, программа аудита, вопросники, протокол выявленных нарушений являются рабочими документами аудитора. Наряду с другими рабочими документами они являются собственностью аудитора и их содержание представляет аудиторскую тайну.
Таблица 7 - Протокол нарушений, установленных в ходе аудиторской проверки
№ п/п
Документ
Ф.И.О. совершившего опера-цию лица
Содержание хозяйственной операции
Суть нарушения
Сумма ущерба, руб.
Наименова-ние
Дата
№
1
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер
12.03.09г
Кассир
Выдача денежных средств на командировоч-ные расходы
Отсутствует подпись лица, получившего денежные средства по платежной ведомости, а по платежной ведомости числится выданная сумма денежных средств
2
Выписка банка,
Приходный кассовый ордер,
расходный кассовый ордер
Выписка банка, приходный кассовый ордер,
расходный кассовый ордер, платежная ведомость
17.10.09
18.10.09
19.10.09
В банке была получена денежная сумма в размере 15 000 руб. на хозяйственные нужды.
Указанная сумма оприходована по кассе и выдана под отчет.
Получена денежная сумма в размере 120 000 руб. на выдачу заработной платы. В течение трех дней заработная плата была выплачена.
Деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы по кассе предприятия в тот же день, то есть 17.10.06
3
Приходный кассовый ордер
3.02.09-5.02.09
6.02.09
По кассе предприятия была оприходована выручка от продажи товаров в размере 140 000 руб.
Указанные деньги были выплачены работникам предприятия в виде заработной платы.
Предприятие не имеет право накапливать денежные средства в кассе предприятия для выплаты заработной платы.
ВЫВОДЫ И ПРЕЖДЛОЖЕНИЯ
Цель данной курсовой работы заключалась в изучении и раскрытии порядка аудита денежных средств и расчетов и разработки мероприятий по совершенствованию методик аудита и учета денежных средств.
В ходе работы мы:
-ознакомились с основной нормативной, методической и учебной литературой по теме работы;
-рассмотрели порядок ведения аудита денежных средств. Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.
Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
В работе предложена приблизительная программу проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами.
На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.
В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:
- проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;
- проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
- проверку денежных документов по существу;
- проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;
- проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).
Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. Мною предложены формы отчетов в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.
По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению. В качестве рекомендации в работе предложена программа организации внутреннего контроля за движением, сохранностью денежных средств.
На основании выше изложенных данных мы можем внести предложения по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами:
Во-первых, на предприятии ЗАО «Поле»бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С- Бухгалтерия», но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как «1С-Торговля». 1С:Торговля и склад» автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия.
Во-вторых, своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности -- это то чему следует предприятие.
Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ЗАО «Поле» предлагаю, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 № 164-ФЗ,от 30.12.2001 № 196-ФЗ, от 30.12.2004 № 219-ФЗ,от 02.02.2008 № 19-ФЗ, от 03.11.2008 № 183- Ф3,от 30.12.2008 № 307-ФЗ)
3. Федеральный Закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов платежных карт»
Федеральный Закон от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступающими в силу от 01.09.2007)
Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации»
Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34 н
Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П (ред. от 31.10.2002)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 50 (ПБУ 3\2000)
11.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18
План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 №38h)
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49
О годовой бухгалтерской отчетности организации Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97. Приложения 1,2 к приказу Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97
Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Письмо ЦБ РФ от 29 сентября 1997г. № 525
Аудит. Практикум: Учебное пособие. М. - КноРус, 2007
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. М. - Проспект, 2004
Беликова Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. С.-П. -Питер, 2007
Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. - М.: Высшее образование, 2007
Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М. - РИОР,2007
Коновалова Н.Г., Сухарева Е.М. Автоматизированное место бухгалтера. - М.:Феникс, 2009
Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. - С.-П.: Питер, 2008
Ларионов А.Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. С.-П.- Питер, 2008
Новый план счетов бухгалтерского учета. М. - Велби, 2008
Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия. С.-П. - Питер, 2008
22 Положения по бухгалтерскому учету: Сборник документов. - М.: Омега,2007
Пошерстник Е.Б. Бухгалтер торгового предприятия, М. - Герда, 2009
Суглобов Д.А., Жарылгасова Б.Г. Бухгалтерский учет и аудит. М.: КноРус,2009
Соколов Ю.А. Кассовые операции: Практическое пособие по ведению, учету и оформлению. М. - Альфа-Пресс, 2009
Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций: Практическое пособие. М.- ЮНИТИ, 2008
Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание - М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2008
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8