- срок наличия сверхлимитных средств в кассе не должен превышать 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке;

- указанные сверхлимитные остатки должны быть получены в обслуживающем предприятие банковском учреждении, а не накоплены за счет выручки, поступающей в его кассу.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге (форма №КО-4). В обязанность кассира ОДО «Севский маслодел» входит ведение кассовой книги, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, главного бухгалтера ОДО «Севский маслодел» или лица, его заменяющего.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. А затем передает в бухгалтерию ОДО «Севский маслодел» в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ОДО «Севский маслодел»

Рабочий план счетов бухгалтерского учета ОДО «Севский маслодел» разработан на основе типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Министерством финансов РФ.

Учет денежных средств на предприятии осуществляется: наличных денег - счет 50 «Касса» с ведением кассовой книги (КО-4); безналичные расчеты - счет 51 «Расчетный счет» и субсчет 2 «Чековые книжки» счета 55 «Специальные счета в банках» и счета 57 «Переводы в пути» Чековая книжка выдана директору ОДО «Севский маслодел». Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50, к которому открыты субсчета: 50.1. - касса организации; 50.2 - операционная касса; 50.3 - денежные документы. Однако несмотря на то, что рабочим планом счетов предусмотрено 3 субсчета к счету 50 «Касса», операции ведутся лишь по первому субсчету. На с/счете 1 учитываются наличные денежные средства в кассе организации. По дебету с/счета 50.1 отражается поступление денег в кассу. Поступление денежных средств в кассу ОДО «Севский маслодел» осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными от клиентов за оформление договоров рекламных, полиграфических и других услуг предоставляемых ОДО «Севский маслодел». При поступлении денежных средств в кассу бухгалтером-кассиром оформляется приходный кассовый ордер, квитанция от которого отдается вносителю денег.

Из кассы ОДО «Севский маслодел» денежные средства могут быть выданы бухгалтером-кассиром: на оплату труда работникам филиала (платежная ведомость, составляется главным бухгалтером); под отчет для приобретения хозяйственных материалов необходимых при работе предприятия (например - канцелярские товары), в этом случае бухгалтером-кассиром оформляется расходный кассовый ордер, который затем подписывают директор и главный бухгалтер, а после этого материально-ответственное лицо получает деньги в кассе. Все выплаты из кассы по страховым договорам оформляются страховыми агентами, затем заполняется расходный кассовый ордер, подписываемый директором и гл. бухгалтером.

Все приходные и расходные кассовые ордера, оформленные и проведенные по кассе за день, складываются в порядке их поступления. Затем суммы по этим первичным документам и номера документов заносятся бухгалтером-кассиром при помощи программы в компьютер, где и происходит формирование кассовой книги и отчета кассира-операциониста.

К концу рабочего дня бухгалтер-кассир предварительно подсчитывает остаток денежных средств и при контроле со стороны главного бухгалтера определяет сумму для инкассации. На предприятии ОДО «Севский маслодел» установлен лимит кассы в размере 2500 руб. Все денежные средства сверх лимита вносятся в банк. Кассир оформляет накладные и запаковывает инкассаторскую сумку с помощью специального пломбиратора. Инкассация происходит в промежуток времени между 17-30 и 18-00 часами. Инкассаторы забирают готовую сумку, оставляют новую на следующий день.

Услуги инкассации предприятию ОДО «Севский маслодел» оказывает банк, в котором у предприятия открыт расчетный счет - «Эталонбанк», для оплаты услуг инкассации на расчетный счет предприятия банком выставляется платежное требование. В течение месяца инкассированные суммы проводятся в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет».

В последний день месяца для учета инкассированных сумм применяется счет 57 «Переводы в пути». На основании ежедневных отчетов кассира по итогам месяца формируется оборотная ведомость по счету 50. Сальдо на начало должно совпадать с остатком наличных денег на начало дня в кассе первого числа месяца. Сальдо на конец по оборотной ведомости совпадает с остатком денежных средств в кассе на конец дня последнего числа месяца. Дебетовые обороты по счету 50 «Касса» таб. 3 приложений сверяются с соответствующими оборотами корреспондирующих счетов и обороты по кредиту счета 50 «Касса» таб. 4 приложений. По кредиту счета 50 отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги из кассы ОДО «Севский маслодел», корреспондирующими счетами могут быть: счета учета затрат, счета учета расчетов с рабочими и служащими, счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами, счета учета денежных средств в банке и другие счета.

Один раз в квартал в кассе предприятия проводится инвентаризация. В случае ОДО «Севский маслодел» инвентаризации денежных средств в кассе проводятся ежеквартально. Следует отметить, что на предприятии соблюдаются все требования порядка ведения кассовых операций. Недостач или хищений денежных средств в кассе предприятия за все время его существования не было выявлено. При ошибочном отнесении бухгалтером-кассиром хозяйственной операции на другой корреспондирующий счет, все эти ошибки выявляются и устраняются при формировании программой «1С: Бухгалтерия» оборотов за месяц.

Для оценки системы (состояния) бухгалтерского учета и внутреннего контроля применено следующее тестирование, перечень вопросов которого приводится ниже. Если количество заданных вопросов принять за 100%, то 9 положительных ответов из них составит: 9/12*100% = 75%.

Зная количество ответов, характеризующих уровень организации контроля в процентах, с помощью специальной таблицы 3 можно дать оценку состояния внутреннего контроля.

Таблица 2 - Тест для оценки системы бухучета и внутреннего контроля движения денежных средств

Таблица 3 - Оценка состояния внутреннего контроля ОДО «Севский маслодел»

Таким образом, 75% положительных ответов находится в диапазоне «от 70 до 90», которому соответствует средний уровень состояния внутреннего контроля.

Следовательно, система бухучета и внутреннего контроля ОДО «Севский маслодел» показал, что её состояние находится на среднем уровне.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10