Таблица 2.
Анкетирование Главного бухгалтера предприятия
№ п/п
Содержание вопроса
1
Достаточна ли квалификация учетного персонала?
2
Осуществляется ли специализация учетных работ?
3
Контролируется ли выполнение работ старшими по должности?
4
Высокая ли текучесть учетных работников?
5.
Определена ли на отчетный период учетная политика?
6.
Были ли изменения учетной политики в сравнении с предшествующим периодом?
7
Осуществляются ли установленные процедуры контроля достоверности учетной информации: - арифметическая проверка - проверка по содержанию - оборотные ведомости аналитического учета (к синтетическим счетам) - оборотные ведомости синтетических счетов - инвентаризация - другие
8
Были ли установлены другие существенные недостатки в системе учета: -- во время предыдущего аудита -- проверкой налоговых органов -- другими уполномоченными органами
9
Применяется ли график документооборота?
10
Утвержден ли рабочий план счетов?
11
Имеет ли место регламентация должностных обязанностей работников учетного аппарата?
Задание № 2
Составить методику проведения аудита отдельных видов активов предприятия:
Ш основных средств;
Ш нематериальных активов;
Ш материальных ценностей;
Ш готовой продукции;
Ш незавершенного производства;
Ш денежных средств;
Ш дебиторской задолженности покупателей.
Для этого:
Ш определить объем необходимой информации для проведения аудиторской проверки, источника и способы ее получения;
Ш определить и обосновать избранный метод проверки;
Ш определить зоны риска и возможные ошибки;
Ш составить перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором;
Ш описать действия, которые выполняет аудитор;
Ш документально оформить результаты проверки;
Ш проанализировать разработанную методику на основе полученных результатов аудита;
Ш методику оформить в виде таблицы.
Ответ. Методику аудита отдельных активов предприятия представим в таблицах. В таблице 3 представим методику аудита основных средств.
Таблица 3.
Методика аудита основных средств
1.Объем информации и источники информации
Источниками аудита операций с основными средствами являются:
акты приема-передачи и акты ликвидации
основных средств;
накладные на внутреннее перемещение
отдельных объектов;
инвентарные карточки учета, описи инвента-
рных карточек по учету основных средств, инвентарныесписки основных средств по местам их эксплуатации;
материалы инвентаризаций основных средств;
таблицы для расчетов амортизации (износа)основных средств;
дефектные акты, сметы и планы капитального ремонта основных средств;
баланс предприятия
информации об основных средствах в Примечаниях к финансовой отчетности (форма №5)
учетная политика предприятия
рабочий план счетов
2. Метод проверки
Сплошное и выборочное наблюдение, экспертиза, хронологическое систематизирование, экономический анализ, аналитическая и логическая проверка
3. Зоны риска и возможные ошибки
Неверный подход к начислению амортизации ( нормативные положения менялись), могут иметь место арендные операции, не отраженные в балансе предприятия
Продолжение таблицы 3
4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором
П(с)БУ 7 "Основные средства"
ПсБУ 14 "Аренда"
Нормы амортизационных отчислений, согласно Закону №283/97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий"
Закон Украины №1523- III от 02.03.2000
Инструкция о инвентаризации основных средств, нематериальных активов, ТМЦ, денежных средств и документов, расчетов и статей баланса № 90 от 30.10.98.
5. Основные действия аудитора
Во время аудита основных средств необходимо проверить порядок их переоценки. установить, есть ли на предприятии постоянно действующая комиссия, которая утверждается руководителем и определяет невозможность использования отдельных объектов основных средств и неэффективность их дальнейшего ремонта, правильность начисления износа и амортизации, списания и ликвидации ОС, их передачи или продажи (законность этих операций), а также анализ выводов инвентаризационных комиссий, их полноту и своевременность
6. Документальное оформление результатов проверки
Аудиторское заключение, аудиторский отчет
Таблица 4.
Аудит нематериальных активов
Документы на право собственности НА
Договоры, лицензионные соглашения, торговые патенты, авторские права, документы на право передачи интеллектуальной собственности
Акты приема-передачи НА
Условия лицензионного программного обеспечения
Баланс предприятия
Учетная политика предприятия
Рабочий план счетов
Проверка, экспертиза, документальная проверка,
Неправильное представление актива, срок его действия (ограниченный)
П(с)БУ 8 "Нематериальные активы"
Закону Украины "О собственности"
Закон Украины "О товарных знаках"
Продолжение таблицы 4
Проверка прав собственности предприятия на данный нематериальный актив, техническая экспертиза объектов интеллектуальной собственности, юридический анализ документации, проверка правильной оценки права собственности, правильность продажи, списания или безвоздмездной пердачи и отражение этих операций в учете, проверка правильности начисления амортизации НА
Аудит материальных ценностей
Положение об учетной политике предприятия
Документы от поставщиков (накладные, товарно-транспортные, налоговые)
Счета-фактуры
Приходные накладные
Претензии к поставщикам и транспортным организациям
Аккредитивы, векселя
Регистры складского, аналитического и синтетического учета о наличии и движении материальных ценностей
Договора о материальной ответственности лиц (индивидуальный, групповой)
Отчеты материально-ответсвенных лиц
Лимитно-заборные карты
Содержание калькуляций и рецептур
Данные складского учета
Документы о нормировании средств и их списании
Выписки банков при осуществлении безналичных расчетов
Инвентаризационные описи и отчеты комиссий,
Главная книга,
Финансовая отчетность и Примечания к ней
Инвентаризация, контрольное сравнение, контрольный запуск в производстве, контрольное измерение , сравнение документальных данных, встречная проверка, выборочная проверка, наблюдение (сплошное и выборочное), экспертиза, , документальная проверка, сравнительно-сопоставительные приемы
Неправильный учет пересортицы, дописки ТМЦ, мошенничество
ПсБУ № 9 № "Запасы"
Инвентаризация ТМЦ, Аудит приходных и расходных документов, проверка отчетов материально-ответсвенных лиц, проверка регистров аналитического учета
Страницы: 1, 2, 3, 4
