Для проведения анализа выполнения плана по ассортименту определите процент выполнения плана, используя показатель темпа роста; рассчитайте выполнение плана в денежном выражении по каждому виду продукции, основываясь на том критерии, что перевыполнение плана по ассортименту невозможно; определите обобщающий показатель выполнения плана по ассортименту, рассчитываемый как частное от общего объема производства, засчитанного в выполнение плана по ассортименту, и общего объема производства по плану. Результаты расчетов представьте в аналитической таблице 2.

Сформулируйте и обоснуйте выводы по результатам проведенного анализа.

Решение:

- определим процент выполнения плана, используя показатель темпа роста:

Темп роста = объем производства в сопоставимых ценах фактический / объем производства в сопоставимых ценах по плану * 100

Продукция А: 1620/1550*100=104,5 %

Продукция Б: 1690/1860*100=90,9 %

Продукция В: 1710/1680*100=101,8 %

Итого: 5020/5090*100=98,6 %

По результатам расчетов видно, что предприятие выполнило план по ассортименту продукции на 98,6 %, т.е. недовыполнила этот план на 1,4 %. Это произошло за счет перевыполнения плана по производству продукции А на 4,5% и продукции В на 1,8%, а также за счет недовыполнения плана по производству продукции Б на 9,1%.

- рассчитаем выполнение плана в денежном выражении по каждому виду продукции, основываясь на том критерии, что перевыполнение плана по ассортименту невозможно. Т.е. сравнивает показатели фактического объема производства в сопоставимых ценах с объемом производства в сопоставимых ценах по плану. Если фактический объем не превышает план, то принимает выполнение плана по факту. Если фактический объем превышает план, то выполнение плана учитываем по показателю по плану. Результаты расчетов приведены в таблице 2.

- определяем обобщающий показатель выполнения плана по ассортименту, рассчитываемый как частное от общего объема производства, засчитанного в выполнение плана по ассортименту, и общего объема производства по плану:

4920/5090=0,97 или 97%

Исходя из полученных данных, можно сделать вывод о том, что за счет перевыполнения плана по производству продукции А и В и недовыполнения плана по производству продукции Б, план по ассортименту в общем недовыполнен на 3%.

Результаты расчетов оформим в виде аналитической таблицы 2.

Таблица 2 - Анализ выполнения плана по ассортименту

Задача 2

На основе данных, представленных в таблице 3, проведите факторный анализ затрат на рубль стоимости выпущенной продукции.

Таблица 3 - Исходные данные для анализа затрат на рубль стоимости выпущенной продукции

Для проведения факторного анализа затрат на рубль стоимости выпущенной продукции:

- рассчитайте уровень затрат на рубль стоимости продукции в отчетном и предыдущем году по формуле:

УЗ=?(qz)/?(qp) (11)

где:

УЗ - уровень затрат на рубль стоимости выпущенной продукции;

q - объем произведенной продукции в натуральном выражении, тонн;

z - себестоимость 1 тонны продукции;

p - цена 1 тонны продукции;

– определите общее изменение уровня затрат на рубль стоимости выпущенной продукции по формуле: ?УЗ=УЗ1-УЗ0; (12)

– определите влияние изменения структуры на уровень затрат на рубль стоимости выпущенной продукции по следующей формуле:

?УЗ(стр)=?(q1z0)/?(q1p0)-УЗ0; (13)

- рассчитайте влияние изменения себестоимости отдельных видов изделий по следующей формуле:

?УЗ(z)=?(q1z1)/?(q1p0)- ?(q1z0)/?(q1p0); (14)

- рассчитайте влияние изменения цен на отдельные виды изделий, используя следующую формулу:

?УЗ(p)= УЗ1-?(q1z1)/?(q1p0) (15)

По результатам анализа обоснуйте и сформулируйте выводы.

Решение:

- рассчитываем уровень затрат на рубль стоимости продукции в отчетном и предыдущем году по формуле 11:

УЗ=?(qz)/?(qp)

где:

УЗ - уровень затрат на рубль стоимости выпущенной продукции;

q - объем произведенной продукции в натуральном выражении, тонн;

z - себестоимость 1 тонны продукции;

p - цена 1 тонны продукции;

а) в отчетном году:

УЗ1=(130*3,6+170*4,3+220*4,3)/(130*4,7+170*5,7+220*4,3)=0,8492 (млн.руб.)

б) в предыдущем году:

УЗ0=(140*3,5+170*4,2+200*3,3)/(140*4,5+170*5,6+200*4,1)=0,7760 (млн.руб.)

Из расчетов видно, что уровень затрат на рубль стоимости продукции в отчетном году выше, чем в предыдущем.

– определяем общее изменение уровня затрат на рубль стоимости выпущенной продукции по формуле 12: ?УЗ=УЗ1-УЗ0

?УЗ=0,8492-0,7760=0,0732 (млн.руб.)

– определяем влияние изменения структуры на уровень затрат на рубль стоимости выпущенной продукции по следующей формуле 13:

?УЗ(стр)=?(q1z0)/?(q1p0)-УЗ0;

?УЗ(стр)=(130*3,5+170*4,2+220*3,3)/(130*4,5+170*5,6+220*4,1)- -0,7760=0,0010 (млн.руб.)

- рассчитываем влияние изменения себестоимости отдельных видов изделий по следующей формуле 14:

?УЗ(z)=?(q1z1)/?(q1p0)- ?(q1z0)/?(q1p0);

?УЗ(z)= (130*3,6+170*4,3+220*4,3)/(130*4,5+170*5,6+220*4,1)-

-(130*3,5+170*4,2+220*3,3)/(130*4,5+170*5,6+220*4,1)=0,1025 (млн.руб.)

- рассчитываем влияние изменения цен на отдельные виды изделий, используя следующую формулу 15:

?УЗ(p)=УЗ1-?(q1z1)/?(q1p0)

?УЗ(p)=0,8492-(130*3,6+170*4,3+220*4,3)/(130*4,5+170*5,6+220*4,1)=

=-0,0303 (млн.руб.)

По результатам анализа можно сделать вывод, что уровень затрат на рубль стоимости выпущенной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом в среднем увеличился на 0,0732 млн.руб. На это повлияло изменение структуры на 0,0010 млн.руб., повышение себестоимости отдельных видов изделий на 0,1025 млн.руб. и снижение цены на отдельные виды изделий на 0,0303 млн.руб.

Задача 3

Имеются следующие данные за прошлый месяц о деятельности предприятия (таблица 4).

Таблица 4 - Данные о деятельности предприятия за прошлый месяц

Объем реализации за отчетный месяц составил 120 млн.руб.

В следующем месяце ожидается изменение структуры реализации: изделие А - 45%, изделие Б - 25%, изделие В - 30%.

Благоприятно ли отразится ожидаемое изменение структуры реализации на финансовом результате предприятия?

Для проведения анализа рассчитайте по формуле средней арифметической взвешенной средний удельный вес переменных издержек в выручке от реализации в отчетном и следующем месяце, определите маржинальную прибыль за отчетный месяц и ожидаемый период. Сделайте выводы и предложения.

Решение:

Средняя арифметическая взвешенная (х) рассчитывается по формуле:

d = ?diwi / ?wi (16)

где di - удельный вес переменных издержек в выручке от реализации;

wi - структура реализации/

Маржинальная прибыль (МП) находится по формуле:

МП = VРП - ПЗ (17)

где VРП - объем реализации, млн. руб.;

ПЗ - переменные затраты, млн. руб.

dпрошл. м. = (0,65*0,35+0,45*0,20+0,40*0,25) / (0,35+0,20+0,25) = 0,522

Так как в задаче не сказано, что в отчетном месяце произошло изменение удельного веса переменных издержек в выручке от реализации и структуры реализации, то принимаем dпрошл. м. = dотч. м. = 0,522. Тогда переменные издержки в отчетном месяце равны:

120*0,522 = 62,64 (млн. руб.)

120 - 62,64 = 57,36 (млн. руб.) - маржинальная прибыль отчетного месяца.

Так как в следующем месяце ожидается изменение структуры реализации, а удельный вес переменных издержек в выручке от реализации остается тем же, то dслед. м. равно:

dслед. м. = (0,65*0,45+0,45*0,25+0,40*0,30) / (0,45+0,25+0,30) = 0,525

По условию задачи ожидается увеличить структуру реализации на 20% (45+25+30-35-20-25=20). Значит и объем реализации в следующем месяце увеличится и составит:

120 * 1,20 = 144 (млн. руб.)

Переменные издержки в следующем месяце составят:

144 * 0,525 = 75,6 (млн. руб.)

Маржинальная прибыль в следующем месяце составит:

144 - 75,6 = 68,4 (млн. руб.)

Из расчетов видно, что в следующем месяце по сравнению с отчетным при изменении структуры реализации переменные издержки увеличатся на 20,7% (75,6*100/62,64-100=20,7), а маржинальная прибыль увеличится на 19,2% (68,4*100/57,36-100=19,2). Так как увеличение переменных затрат превышает увеличение маржинальной прибыли, то это неблагоприятно отразится на финансовом состоянии предприятия.

Я считаю, что увеличивать лучше структуру реализации с наименьшим удельным весом переменных издержек в выручке от реализации (изделие В и Б). Тогда увеличение маржинальной прибыли превысит увеличение переменных затрат, что благоприятно отразится на финансовом состоянии предприятия.

Задача 4

На основании данных, приведенных в таблице 5, провести анализ финансового положения фирмы «Оптима», для этого:

1. Рассчитать показатели платежеспособности (ликвидности) активов фирмы «Оптима» по состоянию на начало и конец отчетного года. Дать аналитическое заключение о характере произошедших изменений и предложить управленческие мероприятия для повышения ликвидности активов фирмы.

2. Провести факторный анализ коэффициента абсолютной ликвидности. Назвать основные причины его изменения. За счет каких факторов можно улучшить абсолютную ликвидность фирмы.

3. Определить основные показатели финансовой устойчивости фирмы. Дать характеристику их динамики.

Таблица 5 - Бухгалтерский баланс фирмы «Оптима».

Страницы: 1, 2, 3