Рефераты. Анализ кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности

Введение

В условиях рыночной экономики все предприятия и организации тесно связаны между собой экономическими связями. Расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдением дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия. Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них сырье, материалы, основные средства, и другие товарно - материальные ценности и оказанные услуги; с подрядчиками - за выполненные работы. Расчеты обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность и своевременность отгрузки и реализации продукции. От состояния расчетов на предприятии во многом зависит платежеспособность предприятия, его финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

В связи с этим, актуальность темы данной работы очевидна: для того чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние своего предприятия, а в особенности много внимания уделять анализу кредиторской задолженности.

Целью данной работы является анализ состава, структуры, состояния, динамики и оборачиваемости кредитной задолженности предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих задач:

1. Проанализировать понятие и экономическую сущность кредиторской задолженности;

2. Рассмотреть структуру и динамику кредиторской задолженности конкретного предприятия;

3. Сделать обобщающие выводы и рекомендации в разрезе политики управления кредиторской задолженностью.

1. Теоретические аспекты возникновения и управления кредиторской задолженностью предприятия

1.1 Понятие кредиторской задолженности и ее виды

Кредиторская задолженность с юридической точки зрения может быть рассмотрена с двух сторон: с одной стороны она является частью имущества организации; а другой стороны - это задолженность компании перед кредиторами, которые имеют право потребовать взыскания ее собственности.

Учитывая вышеобозначенные особенности, кредиторская задолженность может быть определена как часть имущества организации, которая представляет собой предмет различных обязательств организации-дебитора перед организациями-кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету Лебедев К. Понятие, состав и правовой режим кредиторской задолженности // "Хозяйство и право" 1998 N 11.

Выделим основные виды кредиторской задолженности:

1) Кредиторская задолженность перед бюджетами и фондами.

Сюда могут быть отнесены различные недоимки, штрафы, пени, возникающие при различных нарушениях, например при уплате налогов, налоговые сборы и другие подобные платежи в бюджет государства. К этой же группе относится задолженность по обязательным платежам во внебюджетные финансовые фонды.

2) Кредиторская задолженность перед своими работниками.

Сюда могут быть отнесены суммы, возникающие при задержке заработной платы, компенсаций, отпускных пособий и пр. на предприятии.

3) Задолженность перед поставщиками и продавцами услуг.

Сюда могут быть отнесены долги поставщикам за поставленные товары, подрядчикам за оказанные услуги. Также сюда относятся долги по выплате дивидендов, долги перед дочерними обществами. Долги третьей группы довольно разнообразны, поэтому далеко не все их виды указаны в Положении по бухгалтерскому учету (они охвачены одним отвлеченным термином - "Прочие кредиторы").

Согласно не только российским стандартам бухгалтерского учета, но и международным, краткосрочная кредиторская задолженность - задолженность, срок погашения которой должен наступить не более чем через год и, как парвило, за счет оборотных средств.

Задолженность по дивидендам - это дивиденды, подлежащие выплате акционерам, и они представляют собой распределение прибыли. На дату составления баланса эти объявленные дивиденды еще не выплачены, и, следовательно, они являются задолженностью компании.

Кредиторская задолженность по заработной плате персоналу предприятия состоит из суммы Фонда оплаты труда, уже начисленном, но еще не выплаченном работникам. Такого рода кредиторская задолженность не говорит о наличии задержки заработной платы на предприятии, т.к., возможна ситуация, когда заработная плата еще не выплачена, т.к. срок ее выплаты не наступил (например, предприятие выплачивает заработную плату 8-го числа каждого месяца, а баланс составлялся на первое число этого же месяца, т.е. заработная плата уже была начислена, но еще не выплачена).

Прочая кредиторская задолженность - это суммы, причитающиеся к оплате за продукцию или услуги, не связанные непосредственно с основной деятельностью предприятия.

По стандартам IAS в составе данной задолженности необходимо учитывать и задолженность, отражаемую в российской системе учета по расчетам по соцстраху и обеспечению, а также по страхованию имущества предприятия.

Полученные авансы появляются в момент, когда деньги поступают в кассу предприятия или на его расчетный счет под поставку материальных ценностей или под выполнение работ, например, полученные издательством при подписке на журнал или внесении заказчиком предоплаты за сырье. Авансы полученные - это обязательство вернуть полученный актив или предоставить услугу, или выполнить другие контрактные обязательства, как правило, в течение периода следующего за отчетным.

Таким образом, кредиторская задолженность - это обязательства, которые могут включать в себя:

1) сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;

2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку.

Самая большая по величине кредиторская задолженность на текущий момент у российских предприятий приходится на долги перед поставщиками и подрядчиками за товары, материалы, предоставленные услуги, которые были уже выполнены, но до сих пор не оплачены. Рост кредиторской задолженности, а, как следствие, необходимость ее гашения выводит большую часть оборотных средств организации, что сказывается на его финансовом положении. Просрочка кредиторской задолженности - серьезный удар по репутации компании, поэтому ее своевременное погашение - одна из приоритетных задач бухгалтерии.

По истечении сроков исковой давности кредиторская задолженность подлежит списанию на финансовые результаты в составе внереализационных доходов Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. "Бухгалтерский учет", 2002 г..

1.2 Анализ состояния кредиторской задолженности предприятия

Анализ состояния кредиторской задолженности дает представление о том, насколько эффективно используются организацией устойчивые пассивы, а также позволяет определить степень обеспеченности организации собственными средствами, а, следовательно, и оценить финансовую устойчивость предприятия.

Таблица 1Типовая корреспонденция счетов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Д-т	К-т
1	2	3
Приняты к оплате счета поставщиков за поступившее и оприходованное оборудование к установке (в том числе транспортные и другие подобные услуги)	07	60
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для капитального строительства (в том числе за машины, транспортные средства, оборудование, требующее монтажа); в связи с приобретением объектов нематериальных активов (в том числе по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, например по договору мены)	08	60
Отражены затраты по приобретению предметов проката	08	60
Отражены затраты, связанные с приобретением лизингового имущества (запись у лизингодателя)	08	60
Отражены затраты, связанные с получением лизингового имущества (запись у лизингополучателя при учете лизингового имущества на его балансе)	08	60
Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие и оприходованные материалы (учетной политикой не предусмотрено использование счета 15); за транспортные услуги, погрузку - разгрузку; по неотфактурованным поставкам; излишки при приемке материалов по сравнению с сопроводительными документами; по договору мены	10	60
Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные различные товарно -материальные ценности (учетной политикой предусмотрено использование счета 15); за различные работы и услуги	15	60
Отражена сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам, оборудованию, нематериальным активам и пр.	19	60
Приняты к оплате счета поставщиков за услуги, оказанные ими при исправлении брака и по гарантийному ремонту	28	60
Приняты к оплате счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги, в том числе за энергию, газ и т.п. для нужд обслуживающих производств и хозяйств	29	60
Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные товары; поступили товары по договору мены	41	60
Приняты к оплате счета за оказанные поставщиками и подрядчиками услуги и выполненные работы (транспорт, энергия, связь и т.п.) при приобретении товаров в торговых, снабженческо - сбытовых и иных подобных организациях	44	60
Отражен возврат поставщиками сумм, ранее им перечисленных; возврат поставщиками неиспользованных плановых платежей (при расчетах плановыми платежами)	50	60
Внесены организациями - поставщиками услуг транспорта, связи, энергии, воды, газа и т.п. суммы, связанные с перебором тарифа (фрахта)	50	60
Перечислены поставщиками суммы, ранее отраженные по пересчетам (по ценам, ошибкам в отгрузочных документах и т.п.); возврат перебора тарифов (фрахта)	51, 52	60
Предъявлены претензии поставщикам или подрядчикам за обнаруженную при приемке материалов и другую подобную недостачу сверх норм естественной убыли, несоответствие цен, ошибки в отгрузочных документах, нарушение условий договоров и пр.	76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям"	60
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности и услуги для филиалов, представительств и других обособленных подразделений, выделенных на отдельные балансы	79	60
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за услуги, оказанные при ликвидации последствий стихийных бедствий	99, субсчет "Чрезвычайные расходы"	60
Отражены курсовые разницы в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса рубля по отношению к иностранной валюте	91-2, аналитический счет "Внереализованные расходы"	60
При поступлении ценностей, поступивших от поставщиков, при оприходовании обнаружена недостача или порча в пределах предусмотренных в договоре величин	94	60
Погашена задолженность наличными перед поставщиками и подрядчиками	60	50
Погашена задолженность перед поставщиками или подрядчиками с расчетного либо валютного счета, в том числе обеспеченная выданным векселем	60	51, 52
Погашена задолженность поставщиков путем выдачи поставщику чека; списания средств с аккредитивного счета	60	55
Погашена задолженность поставщиков за счет полученных кредитов банка или полученных займов	60	66, 67
Отражена передача простого векселя поставщику	60, субсчет "Векселя выданные"	60
Зачет предварительно выданного аванса	60, субсчет "Авансы выданные"	60
Уменьшена задолженность перед поставщиками на стоимость товарно - материальных ценностей, отгруженных в счет договора мены	60	62
Задолженность перед поставщиками и подрядчикам погашена филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями, выделенными на обособленный баланс	60	79
Отражена сумма списания кредиторской задолженности за истечением сроков исковой давности или вследствие нереальности для взыскания	60	91-1, аналитический счет «Внереализованные доходы»
Отражены курсовые разницы в связи с переоценкой задолженности в иностранной валюте за приобретенное имущество	60	91-1, анализ. счет "Внереализованные доходы"
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные услуги при производстве работ, относящихся к расходам будущих периодов	97	60
Отражена задолженность поставщикам и подрядчикам за оказанные ими услуги и выполненные работы при сбыте продукции	44	60
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков, являющихся по отношению к данному предприятию дочерними (зависимыми) обществами	60	60, субсчет"Расчеты с дочерними (зависимыми)обществами"

Страницы: 1, 2, 3, 4