Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что в структуре фонда заработной платы преобладает переменная часть фонда, что связано с тем, что рассматриваемое предприятие осуществляет производственную деятельность.
Переменная часть составляет более 66 % на протяжении всего рассматриваемого периода, при этом наибольшее значение было достигнуто в 2007 год - 69,37 %. В целом за рассматриваемый период доля переменных расходов на оплату труда имела тенденцию к снижению.
Благодаря снижению переменной части расходов на оплату труда в составе общих расходов на оплату труда повысился удельный вес постоянной части расходов на 2,70 %. При этом постоянная часть занимает более 30 % общего фонда оплаты труда на протяжении всего рассматриваемого периода.
2.3 Анализ фонда заработной платы по категориям работников
Важным моментом в анализе фонда оплаты труда является анализ заработной платы по категориям работников.
Анализ заработной платы по категориям работников представим в таблице 4.
Таблица 4
Анализ заработной платы по категориям работников ООО «Русь-Бейкери» за 2007 - 2009 гг.
Категория персонала
2007
2008
2009
Отклонение 2008 от 2007
Отклонение 2009 от 2008
Абсолютное, тыс. руб.
Темп роста, %
Фонд заработной платы, в том числе
10012
10563
15749
551
105,50
5186
149,10
служащие
3067
3561
5250
494
116,11
1689
147,43
- руководители
1298
1319
1750
21
101,62
431
132,68
- специалисты
1769
2242
3500
473
126,74
1258
156,11
рабочие
6945
7002
10499
57
100,82
3497
149,94
Из таблицы 4 видно, что на изменение фонда заработной платы работников предприятия в 2008 году повлияло в большей степени изменение заработной платы служащих. Абсолютное изменение данной категории составило 494 тыс. руб. Изменение заработной платы рабочих было менее значительным и составило 57 тыс. руб. и увеличилась оплата труда данной категории персонала по сравнению с 2007 годом менее чем на 1 процент.
В 2009 году ситуация кардинально изменилась и на изменение фонда заработной платы в большей степени оказало влияние изменение оплаты труда рабочих. Благодаря данной категории произошло увеличение фонда оплаты труда на 3497 тыс. руб. Благодаря росту заработной плате служащих произошло увеличение фонда оплаты труда на 1689 тыс. руб. или на 47,43 % по сравнению с 2008 годом.
Таким образом, из таблицы видно, что происходит увеличение заработной платы всех категорий работников предприятия, что с одной стороны является отрицательным моментом, так как свидетельствует о повышении затрат предприятия и влияет на рост себестоимости продукции, а с другой отражает заинтересованность в своих работниках и социальную направленность организации, а также позволяет повысить эффективность управления персоналом.
Структуру фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» по категориям работников за 2007 - 2009 гг. представим в таблице 5.
Таблица 5
Структуру фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» по категориям работников за 2007 - 2009 гг.
Структура, %
Изменение
2008 от 2007
2009 от 2008
100
0
30,63
33,71
33,34
3,08
-0,38
12,96
12,49
11,11
-0,48
-1,38
17,67
21,23
22,22
3,56
1,00
69,37
66,29
66,66
-3,08
0,38
Данные таблицы 5 показывают, что наибольший удельный вес в фонде заработной платы занимают рабочие - более 66 % на протяжении рассматриваемого периода.
Затраты на оплату труда руководителей занимают более 11 %, специалистов - около 20 % в общей структуре на протяжении рассматриваемого периода.
Структурную динамику заработной платы в разрезе рассматриваемого периода по категориям работников ООО «Русь-Бейкери» представим на рисунке 1.
Рис. 1. Структурная динамика заработной платы по категориям работников ООО «Русь-Бейкери» за 2007 - 2009 гг.
Значительных изменений в структуре заработной платы работников предприятия в 2009 году по сравнению с 2008 не происходило. В 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло уменьшение затрат на оплату труда рабочих на 3,08 %.
2.4 Анализ соотношения темпов роста производительности труда
и его оплаты
В настоящей российской экономической ситуации рост заработной платы сотрудников, как средней (на одного работающего), так и ее полной суммы по предприятию, является прежде всего отражением инфляционных процессов в стране, и если темп роста ее соответствует темпу инфляции, никаких выводов об эффективности использования средств фонда оплаты труда в общем случае сделать нельзя. Однако, помимо общего роста цен в стране, заработная плата работников предприятия должна отражать реальный выпуск продукции данным предприятием в целом и вклад каждого сотрудника в частности.
Показатель производительности исчисляется как результат работы предприятия (выручка), отнесенный к вложенным ресурсам (производительность на 1 руб. затрат, одно рабочее место, единицу времени или на одного работающего).
Согласно российскому законодательству расходы предприятия не оплату труда сотрудников не ограничиваются выплатой заработной платы, оговоренной в контрактах, трудовых договорах и тарифных справочниках. Для предприятий всех форм собственности обязательными являются социальные взносы. Кроме того, сотрудникам выплачиваются отпускные, дотации на питание, материальная помощь, оплачиваются командировочные расходы, надбавки за особые условия работы (вредность, сверхурочные работы и т.п.), премии по итогам квартала или года или по выполнении определенного заказа, оплачивается время простоя и изготовления брака не по вине работника, и т.д. Часть этих расходов являются затратами (т.е. предприятие может отнести их на себестоимость продукции), а часть выплачивается из чистой прибыли. В любом случае это немалые суммы, и в анализе их кроется возможность не только и даже не столько экономить на фонде оплаты труда, поскольку это чревато социальной напряженностью на предприятии. Тщательный анализ всех статей расходов позволит более эффективно формировать себестоимость продукции, повышая тем самым показатели финансовой результативности работы предприятия.
Связь производительности и размеров оплаты труда сотрудников отражается в удельных показателях объема произведенной продукции на 1 руб. заработной платы или фонда оплаты труда. В процессе анализа исчисляются следующие величины:
- выручка на 1 руб. заработной платы всех сотрудников предприятия;
- выручка на 1 руб. заработной платы производственных рабочих.
Обратные показатели тоже используются достаточно широко:
- доля заработной платы в 1 руб. выручки;
- доля расходов на оплату труда в 1 руб. выручки;
- доля заработной платы в себестоимости продукции предприятия;
- доля расходов на оплату труда в общей сумме расходов предприятия;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6