Рефераты. Анализ использования денежных средств

Рис. 3. Характеристика методов составления отчета о движении денежных средств

Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности.

В составе отчета о движении денежных средств выделяют три основных раздела по характеру движения (поступление и расходование) денежных средств: текущая деятельность; инвестиционная деятельность; финансовая деятельность.

Текущая (основная) деятельность -- основная уставная дея-тельность предприятия. Приток денежных средств в рамках те-кущей деятельности связан в первую очередь с получением вы-ручки от реализации продукции (работ, услуг), а также авансов от покупателей и заказчиков, отток -- с уплатой по счетам по-ставщиков, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетам с бюджетом. С текущей деятельностью предприятия сопряжена и выплата (получение) процентов по кре-дитам и займам.

Инвестиционная деятельность связана с приобретением или реализацией, созданием долгосрочных активов, поступлением дивидендов, процентов. Денежные оттоки по инвестиционной деятельности обусловле-ны осуществлением строительства, приобретением земельных участков, зданий, сооружений, машин и оборудования, транспортных средств; приобретением нематериальных активов; приобре-тением долгосрочных ценных бумаг и долей участия в других предприятиях и другими.

Финансовая деятельность связана с поступлением денежных средств вследствие получения кредитов и займов, финансовых вложений, погашением задолженности по полученным ранее кре-дитам, выплатой дивидендов.

Анализ движения денежных средств косвенным методом целесообразно начинать с оценки изменений в состоянии активов организации и их источников по данным ф. № 1 «Бухгалтерский баланс». Затем оценивают, как изменения по каждой статье активов и пассивов отразились на состоянии денежных средств орга-низации и ее чистой прибыли.

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В Росси прямой метод положен в основу формы «Отчета о движении денежных средств». При этом превышение поступлений над выплатами как по предприятию в целом, так и по видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над поступлениями - их отток.

Таблица

Анализ движения денежных средств в АНО редакции газеты «Знамя труда»

Показатели

Код Стр.

Сумма, тыс. руб.

Отклонение, +, -

2005 год

2006 год

2006 от 2005 гг.

1

2

3

4

5

Остаток денежных средств на начало года

010

324

466

142

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства полученные от покупателей и заказчиков

020

1688

1919

231

Прочие поступления

110

214

172

-42

Направлено денежных средств, всего

120

1759

2062

303

в т.ч. на оплату приобретённых товаров, работ, услуг

150

393

388

-5

На оплату труда

160

834

1119

285

На расчёты по налогам и сборам

180

133

176

43

На прочие расходы

190

399

379

-20

Чистые денежные средства от текущей деятельности

200

143

29

-114

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

-

-

-

Выручка от продажи объектов основных средств и иного аналогичного имущества

-

-

-

-

Движение денежных средств по финансовой деятельности

-

-

-

-

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

440

143

29

-114

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

450

467

495

28

Движение денежных средств происходит на предприятии только по текущей деятельности. Наблюдается рост остатка денежных средств на начало года на 142 тыс. руб. Однако чистых денежных средств от текущей деятельности недостаточно, отклонение составляет 114 тыс. руб. В 2006году остаток денежных средств на конец отчётного периода увеличился на 28 тыс. руб.

Таким образом, анализ движения денежных средств дает возможность сделать обоснованные выводы о том, в каком объеме и из каких источников были получены поступившие на предприятие денежные средства и каковы основные направления деятельности их использования, достаточно ли собственных средств предприятия для осуществления основной деятельности.

Рассмотрим форму аналитического отчета о движении денежных средств прямым методом, которая представлена в таблице №3, составленную на основе Приложения.

Таблица 3. Анализ движении денежных средств (прямой метод), тыс. руб.

Показатели

2005 год

2006 год

1 кв.

2 кв.

3кв.

4 кв.

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

Текущая деятельность

1. Приток

410

411

455

459

466

574

573

528

1.1 Выручка

362

356

400

411

410

475

495

474

1.2 Прочие

48

55

55

48

56

99

78

54

2.Отток

417

409

455

479

509

533

608

537

2.1 Платежи поставщикам

75

111

98

106

95

85

104

106

2.2 Зарплата

207

176

219

232

264

288

306

259

2.3 В бюджет

19

46

31

38

41

41

51

43

2.4 Прочие

116

76

107

103

109

119

147

129

Итого:

-7

2

-

-20

-43

41

-35

-9

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.