Рис. 3. Характеристика методов составления отчета о движении денежных средств
Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности.
В составе отчета о движении денежных средств выделяют три основных раздела по характеру движения (поступление и расходование) денежных средств: текущая деятельность; инвестиционная деятельность; финансовая деятельность.
Текущая (основная) деятельность -- основная уставная дея-тельность предприятия. Приток денежных средств в рамках те-кущей деятельности связан в первую очередь с получением вы-ручки от реализации продукции (работ, услуг), а также авансов от покупателей и заказчиков, отток -- с уплатой по счетам по-ставщиков, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетам с бюджетом. С текущей деятельностью предприятия сопряжена и выплата (получение) процентов по кре-дитам и займам.
Инвестиционная деятельность связана с приобретением или реализацией, созданием долгосрочных активов, поступлением дивидендов, процентов. Денежные оттоки по инвестиционной деятельности обусловле-ны осуществлением строительства, приобретением земельных участков, зданий, сооружений, машин и оборудования, транспортных средств; приобретением нематериальных активов; приобре-тением долгосрочных ценных бумаг и долей участия в других предприятиях и другими.
Финансовая деятельность связана с поступлением денежных средств вследствие получения кредитов и займов, финансовых вложений, погашением задолженности по полученным ранее кре-дитам, выплатой дивидендов.
Анализ движения денежных средств косвенным методом целесообразно начинать с оценки изменений в состоянии активов организации и их источников по данным ф. № 1 «Бухгалтерский баланс». Затем оценивают, как изменения по каждой статье активов и пассивов отразились на состоянии денежных средств орга-низации и ее чистой прибыли.
Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В Росси прямой метод положен в основу формы «Отчета о движении денежных средств». При этом превышение поступлений над выплатами как по предприятию в целом, так и по видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над поступлениями - их отток.
Таблица
Анализ движения денежных средств в АНО редакции газеты «Знамя труда»
Показатели
Код Стр.
Сумма, тыс. руб.
Отклонение, +, -
2005 год
2006 год
2006 от 2005 гг.
1
2
3
4
5
Остаток денежных средств на начало года
010
324
466
142
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства полученные от покупателей и заказчиков
020
1688
1919
231
Прочие поступления
110
214
172
-42
Направлено денежных средств, всего
120
1759
2062
303
в т.ч. на оплату приобретённых товаров, работ, услуг
150
393
388
-5
На оплату труда
160
834
1119
285
На расчёты по налогам и сборам
180
133
176
43
На прочие расходы
190
399
379
-20
Чистые денежные средства от текущей деятельности
200
143
29
-114
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
-
Выручка от продажи объектов основных средств и иного аналогичного имущества
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
440
Остаток денежных средств на конец отчетного периода
450
467
495
28
Движение денежных средств происходит на предприятии только по текущей деятельности. Наблюдается рост остатка денежных средств на начало года на 142 тыс. руб. Однако чистых денежных средств от текущей деятельности недостаточно, отклонение составляет 114 тыс. руб. В 2006году остаток денежных средств на конец отчётного периода увеличился на 28 тыс. руб.
Таким образом, анализ движения денежных средств дает возможность сделать обоснованные выводы о том, в каком объеме и из каких источников были получены поступившие на предприятие денежные средства и каковы основные направления деятельности их использования, достаточно ли собственных средств предприятия для осуществления основной деятельности.
Рассмотрим форму аналитического отчета о движении денежных средств прямым методом, которая представлена в таблице №3, составленную на основе Приложения.
Таблица 3. Анализ движении денежных средств (прямой метод), тыс. руб.
1 кв.
2 кв.
3кв.
4 кв.
3 кв.
Текущая деятельность
1. Приток
410
411
455
459
574
573
528
1.1 Выручка
362
356
400
475
474
1.2 Прочие
48
55
56
99
78
54
2.Отток
417
409
479
509
533
608
537
2.1 Платежи поставщикам
75
111
98
106
95
85
104
2.2 Зарплата
207
219
232
264
288
306
259
2.3 В бюджет
19
46
31
38
41
51
2.4 Прочие
116
76
107
103
109
119
147
129
Итого:
-7
-43
-35
-9
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8