- главный источник возрастания рыночной стоимости организации;

- индикатор кредитоспособности;

- главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;

- индикатор конкурентоспособности организации при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;

- гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством.

Исходными данными анализа прибыли являются форма №2 годового отчета «Отчет о прибылях и убытках»; расшифровки строк формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ прибыли включает:

- анализ прибыли по составу и динамики;

- факторный анализ прибыли от продаж;

- анализ использования прибыли;

- выявление о оценку возможных резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и затрат.

4.1 Анализ состава и динамики прибыли

Для анализа прибыли (убытка) отчетного года составляется аналитическая таблица 4.1.

Анализ прибыли (убытка) отчетного года предусматривает оценку динамики прибыли (убытка), изучения ее состава и структуры для выявления направления резервов увеличения прибыли или снижения убытков.

Оценку динамики прибыли (убытка) отчетного года проводят путем определения абсолютных и относительных изменений от предыдущего года.

Для факторного анализа прибыли рассчитывают удельный вес каждого показателя в выручке от продаж и изменение удельного веса.

Из данных таблиц 4.1 следует, что в отчетном периоде чистая прибыль снизилась на 103 392 тыс.руб. или на 41,11 % к прошлому году.

В отчетном периоде затраты на один рубль реализованной продукции по себестоимости составили 87,77 коп. (166 869/ 190 119) против 91,77 коп. (123 359/ 134 424) в предыдущем периоде. Относительное снижение затрат на один рубль реализованной продукции составили 4,4%. Этот фактор обусловил увеличение прибыли от продаж на 210,1, при росте выручки о продаж на 141,4%.

Анализ структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат - прибыль (убыток) за отчетный год.

Наибольший удельный вес в структуре прибили составляет прибыль от продаж, поэтому ее снижение свидетельствует о снижении эффективности основной деятельности организации.

Слагаемые прибыли отчетного года, которые составляют значительный удельный вес в прибыли, анализируется более углубленно.

Таблица 4.1 - Динамика финансовых результатов, тыс.руб.

Таблица 4.2 - анализ структуры прибыли отчетного года

Из данных таблицы 4.2 видно, что чистая прибыль отчетного года составляет 148 100 тыс.руб., а прибыль о продаж 1 106 250 тыс.руб. Эффективность деятельности организации резко снизилась за счет роста процентов к уплате и прочих расходов.

Превышение процентов к уплате над процентами к получению на 235 258 тыс.руб. и прочих расходов над прочими доходами на сумму 482 422 тыс. руб. снизили прибыль от продаж отчетного года.

Положительный эффект оказало получение доходов от участия в других организация, увеличив чистую прибыль на 39 997 тыс.руб.

4.1.1 Факторный анализ прибыли

Основной задачей анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.

На изменение прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом оказывают влияние изменения следующих факторов:

- цен на реализованную продукцию;

- физического объема реализованной продукции и структуры;

- себестоимости реализованной продукции;

- коммерческих расходов;

- управленческих расходов.

Методика расчета влияния факторов на прибыль включает следующие расчеты.

Во-первых, необходимо учитывать влияние изменения цен на продукцию. Индекс изменения цен (Jц) по основной номенклатуре продукции определен в разделе 1.

Выручку от продаж в отчетном году в сопоставимых ценах определяют по формуле:

(5.1)

где: NO,conP -выручка от продаж в отчетном году, в сопоставимых ценах;

NOP - выручка от продаж в отчетном году, в действующих ценах;

Jц - индекс цен.

4.2 Анализ распределения прибыли

Производственно-хозяйственный подход направлен на получение абсолютной прибыли.

Абсолютная прибыль предопределяет показатели рентабельности продукции, рентабельности продаж, а также оценивает прибыль по отношению к применяемому капиталу.

Для анализа показателей рентабельности используется форма №2 годового отчета «Отчет о прибылях и убытках», форма №1 годового отчета «Бухгалтерский баланс».

Общая формула расчета рентабельности:

(5.10)

где: П - прибыль организации;

V - показатель, по отношению к которому определяется рентабельность.

Для расчета рентабельности можно принимать в числителе:

- прибыль от продаж продукции;

- прибыль до налогообложения;

- прибыль от обычной деятельности;

- чистую прибыль;

Для расчета рентабельности можно принимать в знаменателе:

- активы организации (капитал);

- собственный капитал;

- перманентный капитал;

- основные производственные средства;

- выручку от продаж;

- себестоимость реализованной продукции.

Показатели рентабельности определяются за отчетный и предыдущий периоды.

Экономическое содержание показателей рентабельности и методика расчета приведена в таблице 5.6.

Для анализа показателей рентабельности составляется аналитическая таблица 4.6.

Таблица 4.6 - Расчет показателей

Страницы: 1, 2, 3, 4