Факторный анализ - комплексное систематизированное изучение причин, обуславливающих то или иное состояние исследуемого объекта. На основании этого изучения происходит выделение конкретных факторов, определяющих это состояние. Анализ определяет характер и вид взаимосвязи между выделенными и результирующими показателями, это измерение фактора и его влияния на величину результирующего показателя. Анализ позволяет выявить резервы, разработать мероприятия, позволяющие усилить или ослабить действие тех или иных факторов, что необходимо для решения прикладных задач.
Исходные данные для факторного анализа показателей рентабельности
№ п/п
Наименование показателя
Порядок расчета
Значения
Изменение
пр. год
отч. год
1.
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения
20,02743108
17,86735479
-2,160076297
2.
Коэффициент оборачиваемости совокупных активов
1,815546379
1,949954209
0,13440783
3.
Рентабельность продаж по чистой прибыли
15,22092589
13,67993773
-1,540988161
4.
Среднегодовая величина коэффициента финансового риска
0,594172327
0,395164686
-0,199007641
12.Факторный анализ показателей рентабельности
Найдем вклад каждого из факторов в величину отклонения результативного показателя (т.е. величину отклонения экономической рентабельности или рентабельности собственного капитала под влиянием рентабельности от продаж, коэффициента оборачиваемости совокупных активов и коэффициента финансового риска).
Факторный анализ показателей рентабельности
Фактор
Расчет влияния
Размер влияния
1) оценка влияния факторов на изменение показателя рентабельности совокупных активов по прибыли до налогообложения
-4,066884283
Оборачиваемость совокупных активов
2,546677972
Суммарное влияние факторов
-1,520206311
2) оценка влияния факторов на изменение показателя рентабельности собственного капитала по чистой прибыли
-4,33304074
2,906456563
Коэффициент финансового риска
-5,4108774
-6,83746158
Анализируя влияние факторов на экономическую рентабельность можно сделать вывод о том, что наибольшее влияние оказывает рентабельность продаж, ее вклад в общее изменение экономической рентабельности составляет 4,06688, но также влияние коэффициента оборачиваемости совокупных активов равного 2,546 сказывается на изменении рентабельности.
Во второй факторной модели наибольшее влияние на показатель рентабельности собственного капитала оказывает коэффициент финансового риска, который составляет 5,4108, также рентабельность продаж = 4,333. Влияние коэффициента оборачиваемости совокупных активов незначительна и составляет 2,9065.
13. Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой прочности в отчетном году
Рассчитаем рассмотренные показатели:
Таблица 13
Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой
прочности в отчетном году
Порядок расчета (коды строк)
Величина показателя
Объем продаж за отчетный год, т.р.
Выр.
652598
Сумма переменных затрат, т.р.
357950,0459
Сумма постоянных затрат, т.р.
49694,95407
Безубыточный объем продаж, т.р.
110066,3595
5.
Запас финансовой прочности, т.р.
Выр.от.г.- Выр.без.
542531,6405
6.
Запас финансовой прочности, %
83,13412553
Безубыточный объем продаж - это минимальный объем выпускаемой продукции, при котором обеспечивается нулевая прибыль. Безубыточный объем продаж составил 110066,359 тыс. руб. При такой выручке прибыль и рентабельность равны нулю.
Запас финансовой прочности показывает, на сколько может сократиться объем реализации продукции, прежде чем предприятие понесет убытки. Он рассчитывается как разница между объемом продаж и безубыточным объемом. Этот показатель составил 83,134 % объем реализации можно сократить на этот процент и предприятие не понесет убытки, он составляет намного больше половины объема производства. Предприятию необходимо постоянно следить за запасом финансовой прочности, выяснять насколько близок, или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опускаться выручка предприятия. Это очень важный показатель для оценки финансовой устойчивости предприятия.
Изобразим величину безубыточного объема продаж на графике безубыточности (рис.1).
Рис. 1. График безубыточности
Объем продаж продукции, т.р.
Изме-нение, т.р.
Темп прироста, %
Индекс роста
отч. год в ценах пр. года
1
2
3
4=2-1
5=4/1*100
2/1
511099
578031,8866
66932,88663
13,09587509
1,130958751
Изме-нение
отч. Год
Среднегодовая численность работников, чел.
Х
567
570
Объем продаж продукции в сопоставимых ценах, т.р.
Отработано часов одним работником за год в среднем
Кол-во раб.дн*
Прод-ть см.
1927,6
1950
22,4
Среднегодовая выработка одного работника, т.р./чел.
901,4091711
1014,091029
112,6818581
Среднечасовая выработка одного работника, р./чел.
0,467632896
0,520046682
0,052413785
Трудоемкость одного рубля продукции, час/р.
2,138429541
1,922904299
-0,215525242
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
