Коэффициент доходов и расходов организации должен быть больше 1. Тогда деятельность предприятия является эффективной.

2.2 Анализ влияния факторов на прибыль

Таблица 12. Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчётного года

1. Расчёт влияния фактора «Выручка от продажи». При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчётном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 12%.

Тогда индекс цены: JЦ = (100 + 12) / 100 = 1,12.

Следовательно, выручка от продажи в отчётном периоде в сопоставимых ценах будет равна: В` = В1 / JЦ, где:

В` - выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В1 - выручка от продажи продукции в отчётном периоде;

JЦ - индекс цены

Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит:

В` = 10838: 1,12 = 9677 тыс. руб.

Следовательно, выручка от продажи продукции в отчётном году по сравнению с предыдущим периодом увеличилась за счёт роста цены на 1161 тыс. руб.

?ВЦ = 10838 - 9677 = 1161 тыс. руб.

?Вкол-во = В` - Во = 9677 - 10641 = - 964 тыс. руб.

А сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчётном периоде на 964 тыс. руб., общий же прирост выручки

1161 - 964 = 197 тыс. руб.

Расчёт влияния фактора «Цена».

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчёт:

?ПП(Ц) = (?ВЦ х RоР) / 100 = (+1161 х 9,5) / 100 = +110,3 тыс. руб., где:

RоР - рентабельность продаж в базисном периоде (табл. 11)

То есть прирост цен на продукцию в отчётном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 12% привёл к увеличению суммы прибыли от продажи на 110,3 тыс. руб.

Расчёт влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)».

Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

[(В1 - В0) - ?ВЦ] х RП0 ?ВК х RП0

? ПП(К) = - = - где:

100 100

? ПП(К) - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;

?ВЦ - показатель, изменение выручки от продажи под влиянием цены

Для анализируемой организации:

? ПП(К) = (-964 х 9,5): 100 = - 91,58 тыс. руб.

Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчётном периоде объёма полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 91,58 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

2. Расчёт влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

В1 х (УС1 - УС0)

? ПП(С) = -, где:

100

УС1 и УС0 - соответственно уровни себестоимости в отчётном и базисном периодах.

? ПП(С) = (9677 х 3,4): 100 = -329 тыс. руб.

Расходы - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Из табл. 11 видим, что себестоимость в отчётном периоде увеличилась на 550 тыс. руб., а уровень её по отношению к выручке от продажи увеличился на 3,4%. Это привело к уменьшению прибыли от продажи на 329 тыс. руб.

3. Расчёт влияния фактора «Коммерческие расходы»

Для расчёта используется формула, аналогичная предыдущей:

В1 х (УКР1 - УКР0)

? ПП(КР) = -, где:

100

Коммерческих и управленческих расходов нет.

Остальные показатели - факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные - не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчётного периода аддитивного вида.

Влияние факторов определяется по колонке 5 табл. 11 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

2.3 Расчет и факторный анализ рентабельности

1. Влияние изменения выручки от продажи на RП:

В1 - С0 В0 - С0

?RП(В) = (- - -) х 100%

В1 В0

10838 - 9651 10641 - 9651

?RП(В) = (- - -) х 100 = 11% - 9,3% = +1,7%

10838 10641

2. Влияние изменения себестоимости продажи на RП:

В1 - С1 В1 - С0

?RП(С) = (- - -) х 100%

В1 В1

10838 - 10201 10838 - 9651

?RП(С) = (- - -) х 100% = 5,9% - 11% = -5,1%

10838 10838

Совокупное влияние факторов составляет:

?RП = +1,7 - 5,1 = -3,4%

Рентабельность продаж отчётного периода снизилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 3,4% табл. 11.

Снижение рентабельности отчётного периода на 1,4% произошло в основном под влиянием снижения показателей уровня рентабельности продаж, а также за счёт относительного перерасхода внереализационных расходов.

2.4 Оценка воздействия финансового рычага (ЭФР)

ЭФР показывает, на сколько процентов увеличивается сумма собственного капитала за счет привлечение заемных средств в оборот предприятия.

Находится по формуле:

?ПЧ: П0Ч

КФР = -

?ПП: П0П

?ПЧ - абсолютное отклонение прибыли за минусом процентов уплаченных, из налога на прибыль за отчётный период; (637 - 96 = 541)

?ПП - абсолютное отклонение прибыли от продажи за отчётный период;

(990 - 9 - 212 = 769)

П0Ч - величина прибыли за минусом финансовых расходов в базисном периоде;

П0П - величина прибыли от продажи в базисном периоде;

(541 - 769): 769 0,296

КФР = - = - = 82,9

(637 - 990): 990 0,357

2.5 Анализ динамики показателей деловой активности и финансового цикла

Таблица 13. Значения коэффициентов деловой активности

Ресурсоотдача уменьшилась. Значит, в организации медленнее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

Чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше затоваривание и тем быстрее можно погашать долги.

Дебиторская задолженность превышает кредиторскую, это расценивается как свидетельство наращивания оборота и не считается тревожным сигналом.

Показатель оборачиваемости собственного капитала в отчётном периоде чуть меньше, чем в прошлом - на каждый рубль инвестированных собственных средств приходится меньше на 1,51 тыс. руб. выручки от продажи.

3. Анализ Приложений к бухбалансу и Отчету о прибылях и убытках (форм №3,4,5)

3.1 Оценка состава и движения собственного капитала, расчет чистых активов

Таблица 14. Анализ движения собственного капитала

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9