Анализируя полученные расчеты в таблице 3 можно сделать следующие выводы:
- удельный вес чистой прибыли в выручке увеличился с 16,5% до 16,9%, т.е. на 0,4 процентных пункта;
- темп прироста прибыли (23,7%) значительно выше темпа прироста себестоимости (0,2%), но в то же время удельный вес себестоимости проданных товаров увеличился на 1,9 процентных пункта. Учитывая, что темп прироста доходов от участия в других организациях составил 27,3%, можно сказать, что данный фактор оказал существенное влияние на доходы организации в целом в 2003 году.
- структура прибыли показывает, что прибыль организации формируется за счет двух источников: «Выручка от продажи товаров» и «Доходы от участия в других организация».
Для того, чтобы посмотреть насколько рентабельно работает организация рассчитаем коэффициенты рентабельности (табл. 4)
Таблица 4
Расчет коэффициентов рентабельности ЗАО «Электрокомплектсервис»
за 2002-2003 гг.
Показатель
Алгоритм расчета
2002 год
2003 год
Отклонения
(по данным отчета о
гр.4-гр.3
прибылях и убытках)
1
2
3
4
5
Прибыль(убыток) от продаж
стр.010-стр.020
575 324
653 409
78 085
Чистая прибыль (убыток)
стр.190
594 760
779 476
184 716
Коэффициент рентабельности
Валовая прибыль / Выручка от
0,16
0,18
0,02
продаж
продаж (стр.029/стр.010)
Коэффициент общей
Чистая прибыль / Выручка
0,17
0,22
0,05
рентабельности
(стр.190/стр.010)
Чистая прибыль / Итог раздела
0,53
0,60
0,07
собственного капитала
III баланса
Как видно из таблицы 4, организация очень рентабельна, при небольшом росте коэффициента рентабельности продаж в 2003 году (0,2) коэффициент общей рентабельности вырос на 0,05 пункта. Как мы уже знаем из предыдущего анализа, рост обусловлен увеличением доходов от участия в других организациях.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Электрокомплектсервис» за 2002-2003 гг.
Показатели
абсолют.,
относит.,
тыс. руб.
%
гр.3 - гр.2
гр.3/гр.2*100
Дебиторская задолженность (платежи
по которой ожидаются более, чем
через 12 месяцев после отчетной даты)
52132
42333
-9799
81,20
по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты)
Кредиторская задолженность, всего
6056
9327
3271
154,01
в том числе:
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом
4120
6302
2182
152,96
организации
задолженность перед государственным
1400
2206
806
157,57
и внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
536
819
283
152,80
прочие кредиторы
Дебиторская задолженность представлена краткосрочной задолженностью покупателей, которым в конце года были отпущены товары, но оплата за них не поступила до конца 2003 года. Размер дебиторской задолженности в 2003 году по отношению на конец 2002 года снизился в абсолютном отношении на 9799 тыс. руб., в относительном на 18,8% (100-81,0).
Рост кредиторской задолженность на 52,96% (152,96-100) обусловлен задолженностью перед персоналом организации по выплате заработной платы за декабрь 2002 года. Соответственно, налоги, которые начислены на фонд заработной платы также увеличились.
Такое увеличение заработной платы связано с начисленной премией работникам организации по итогам работы за 2003 год.
Заключение
В данной дипломной работе исследованы методы анализа финансового состояния акционерного общества ЗАО «Электрокомплектсервис».
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
- дана краткая характеристика акционерного общества, его правовые основы деятельности;
- дана общая характеристика исследуемого предприятия ЗАО «Электрокомплектсервис»;
- исследованы теоретические основы бухгалтерского учета;
- осуществлен анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия.
При этом установлено:
1) Акционерным обществом признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
2) Учетная политика - это совокупность приемов и способов ведения бухгалтерского учета, принятого в организации. За формирование учетной политики отвечает главный бухгалтер, а оформляется она приказом или распоряжением руководителя предприятия.
3) Целью бухгалтерского учета является формирование информации для внешних и внутренних пользователей. Применительно к внешним пользователям цель бухгалтерского учета - формирование информации о финансовом положении организации, финансовых результатах и изменениях в финансовом положении, полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений.
Применительно к внутренним пользователям целью бухгалтерского учета является формирование информации, необходимой руководству организации для принятия управленческих решений, планирования, анализа и контроля производственной и финансовой деятельности. Информацию для внутренних пользователей, характеризующую финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и изменения в финансовом положении, целесообразно использовать при формировании информации и для внешних пользователей.
4) Хозяйственные операции являются необходимым условием деятельности предприятий, поскольку они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Они оформляются первичными документами, на основании которых отображаются в регистрах бухгалтерского учета, то есть бухгалтер отражает факты хозяйственной жизни не непосредственно, а опосредованно, через первичные учетные документы
4) Исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, аналитический просмотр которых должен восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, то есть, с необходимой для анализа степенью агрегирования.
5) Анализ финансовой отчетности ЗАО «Электрокомплектсервис», проведенный по данным бухгалтерской отчетности формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2003 год показал:
- валюта баланса на конец 2003 года увеличилась на 192987 тыс. руб., что говорит о том, что предприятие развивается;
- предприятие развивает свою материально-техническую базу, показатель строки 120 «Основные средства» в 2003 году по отношению к 2002 году увеличился на 2219 тыс. руб. или на 49% (149-100);
- оборотные активы предприятия на конец 2003 года увеличились на 190768 тыс. руб. (1376933-1186165) или на 16% (116-100), причем отмечено снижение дебиторской задолженности в 2003 году по отношению к 2002 году на 9799 тыс. руб. (42333-52132) или на 19% (100-81), что говорит о грамотной политике работы с дебиторами;
- прибыль в 2003 году увеличилась на 184716 тыс. руб., ее рост составил 131%;
- доля основных средств увеличилась на 0,11% (0,49-0,38), что привело к снижению удельного веса запасов на 0,31% (25,49-25,80) и НДС (2,39-2,70);
- доля дебиторской задолженности снизилась на 1,32% (3,06-4,38), это говорит об усилении контроля организации в части дебиторской задолженности;
- доля краткосрочных финансовых вложений увеличилась на 0,25% (3,61-3,37), это говорит о развитии инвестиционной деятельности организации;
- доля денежных средств увеличилась на 1,59% (64,95-63,36). Учитывая, что доля денежных средств занимает в активе баланса на конец 2002 года 63,36%, на конец 2003 года 64,95%, можно подтвердить сделанный выше вывод о том, что организация развивается исключительно за счет собственных средств, а это, в свою очередь, означает абсолютную автономию от внешних источников.
- снижение доли уставного капитала на 5,86%, добавочного капитала на 0,23% и резервного капитала на 0,12% объясняется увеличением доли нераспределенной прибыли, которая увеличилась на 6,38% (56,33-49,95);
- несколько увеличилась доля кредиторской задолженности на 0,17% (0,67-0,50), если посмотреть статьи баланса, то можно увидеть, что произошло это за счет расчетов с персоналом по оплате труда. Учитывая, что заработная плата за декабрь 2003 года выдана в январе 2004 года, можно сделать вывод об увеличении заработной платы работников организации;
- увеличение доли нераспределенной прибыли также оказало влияние на снижение доли резервов предстоящих расходов на 0,34%;
- структура прибыли показывает, что прибыль организации формируется за счет двух источников: «Выручка от продажи товаров» и «Доходы от участия в других организация»;
- организация очень рентабельна, при небольшом росте коэффициента рентабельности продаж в 2003 году (0,2) коэффициент общей рентабельности вырос на 0,05 пункта.
Таким образом, предприятие динамично развивается исключительно за счет собственного капитала, не зависит от внешних источников и не испытывает недостаток в оборотных средствах. Источниками дохода организации являются доходы от продаж и доходы от участия в других организациях. Организация развивает и укрепляет свою материально-техническую базу.
В качестве общего вывода можно сказать, что политика организации направлена на приращение собственного капитала.
Список литературы
1) Федеральный закон от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая), (в ред. от 10.01.2003), (Главы 1 -12, статьи 1 - 208)
2) Федеральный закон от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ Об акционерных обществах (в ред. от 27.02.2003)
3) Федеральный закон от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 10.01.2003)
4) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина от 6 июля 1999 г. № 43н.
5) Приказ Минфина «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 г. №67н.
6) Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально- производственных запасов" ПБУ 5/01»
7) Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (ред. от 18.05.2002)
8) Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98
9) Приказ Минфина РФ от 15 июня 1998 г. N 25н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально- производственных запасов" ПБУ 5/98 (ред. от 24.03.2000)
10) Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. от 07.05.2003 №38н)
11) Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие - М: Андросов, 2000
12) Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. М.: Бухгалтерский учет, 2000.
13) Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика, 1996.
14) Богатая И.Н. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Учебные пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2002.
15) Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие / Пучкова С.И.. - «ФБК - ПРЕСС». - 2001. - С 56-59
16) Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Под. Ред. Проф. Ю.А. Бабаева. - М. : ЮНИТИ - ДАНА, 2002.
17) Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М.: ЗАО Финстатининформ, 1999.
18) Ковалев В.В.. Финансовый анализ: методы и процедуры. Финансы и статистика. М.: 2001.
19) Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 1998.
20) Патрушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным финансовой отчетности//Бухгалтерский учет. М.: 2002. №5, с. 68-72.
21) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.
22) Пласкова Н. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск.-2002.- № 35 С.5-7.
23) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2002.
24) Справочник финансиста предприятия. 3-е изд., до. и перераб. / Коллектив авторов. М.: ИНФРА-М, 2001.
25) Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятий при угрозе банкротства. - М.: Омега, 2003
26) Финансовый менеджмент / под редакцией Е.С. Стояновой. М.: Перспектива, 2001.
27) Хорин А.Н. Балансовое обобщение данных финансовой отчетности // Бухгалтерский учет, - 2002. - № 10 С. 6
28) Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2002.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13