Где: ДСн - остаток средств на начало отчетного периода;
ДСn - поступило денежных средств в течение отчетного периода;
ДСв - выбыло денежных средств в течение отчетного периода;
ДСк - остаток на конец отчетного периода.
Отчет позволяет не только увязать между собой балансовые суммы остатков денежных средств с суммами оборотов денежной массы, но и в существенных аспектах раскрыть источники и характер денежных оборотов организации, влияние этих оборотов на финансовое положение организации, охарактеризовать эффективность оборота денежного капитала. Таким образом, информация о движении денежных средств должна иметь статус самостоятельной отчетной формы, а не приложения к бухгалтерскому балансу по соответствующей статье.
Цель составления отчёта о движении денежных средств является предоставление необходимой информации широкому кругу внешних пользователей. Пользователи финансовой отчетности предполагают получить ограниченные по объему, но полезные, информационно насыщенные данные о состоянии и движении денежного капитала организации, которые в сочетании с показателями других форм отчетности: отражают масштабы денежного оборота организации; раскрывают обстоятельства того, как исполнены обязательства организации перед собственниками; позволяют установить причины и размеры расхождений между приростом денежных средств и чистой прибылью организации; позволяют контролировать процесс обслуживания долговых обязательств и создания необходимых резервов по погашению основной суммы долга.
Деление денежных потоков на три указанные группы отражает их финансово-экономическую сущность и прямо не вытекает из счетного обобщения данных в регистрах бухгалтерского учета.
Та часть совокупного денежного оборота, которая относится к разряду денежных потоков, обусловленных операционной (текущей) деятельностью организации, представлена поступлениями и расходами денежных сумм в связи с взаимным исполнением обязательств всех лиц, заинтересованных в делах организации, приходящихся на отчетный период. По своей сути это денежные потоки, которые обусловлены производственной, эксплуатационной, основной, обычной деятельностью организации, связанной с получением чистой прибыли за отчетный период. Чистый приток денежных средств от операционной деятельности выступает в качестве реального эквивалента прироста денежных средств в сумме чистой прибыли, сформированной в учете бухгалтерскими методами.
Именно на уровне операционной деятельности возможно установить согласованность показателей прироста капитала за отчетный период в форме прибыли (по методу начисления, временной определенности фактов и т. п.) и величины чистых активов организации (по кассовому методу), а в дальнейшем использовать выявленную закономерность соотношений в финансовом планировании, бюджетировании денежных средств, в оценке перспектив генерирования будущих денежных потоков.
Вторая классификационная группа денежных оборотов связана с вложением (возвратом) средств в капитальные активы, которые в будущих отчетных периодах призваны обеспечивать чистый приток денежных средств. Отток денежных средств в виде инвестиций в основной капитал (основные средства, нематериальные активы, оборудование, незавершенные капвложения), а также вложений в финансовые активы (акции, доли, паи и другие долевые ценные бумаги; облигации, коммерческие бумаги, финансовые инструменты и другие долговые ценные бумаги) и доходное имущество в виде производственных инвестиций (имущество для сдачи в долгосрочную и краткосрочную аренду, прокат, наем) всегда предполагает получение стабильных экономических выгод за пределами операционного периода, превышающего 12 месяцев, но требует разовых, единовременных вложений. В связи с важностью и особенностями такого рода капитальных затрат соответствующие денежные потоки показываются в отчетности и оцениваются пользователями особо. То же можно сказать и о возврате денежных сумм от реализации основных средств, долевых ценных бумаг, получения денежных сумм при истечении срока заимствования по долговым ценным бумагам, т. е. в отношении денежного оборота, вызванного реверсом (возвратом) инвестиций. Экономические выгоды от инвестиций чаще всего рассматриваются в составе чистого операционного притока денежных средств, так как образуют составную часть чистой прибыли организации.
Третья классификационная группа оборотов денежных средств связана с финансовой деятельностью организации. В целях подготовки отчета о движении денежных средств финансовая деятельность трактуется как деловая активность организации по привлечению новых внешних, не заработанных денежных средств, но предоставляемых дополнительных источников денежных капиталов со стороны собственника и заимодавцев. Рост денежной массы, вовлеченной в экономический оборот коммерческой организации за счет такого рода экстенсивного расширения источников финансирования организации в денежной форме, как правило, приводит к росту валюты баланса, к увеличению обязательств перед собственниками и кредиторами организации.
Важной составляющей отчета о движении денежных средств является информация о вовлечении в хозяйственный оборот и выведении из него денежных средств, поставляемых собственниками и третьими лицами.
Относительно обособленно можно рассматривать второй элемент отчета о движении денежных средств - денежные обороты, связанные с инвестиционной деятельностью. Этот вид деятельности сопряжен с размещением средств организации в долгосрочные материальные и нематериальные активы, ценные бумаги и права, обеспечивающие получение стабильных доходов в будущем, а потому относимые к категории капитальных активов (или капитальных вложений в форме инвестиций). Учитывая, что инвестиции обладают свойством возвратности к сроку погашения, в составе денежных потоков обособляются возвратные суммы по инвестиционным вложениям.
Наиболее важным элементом отчета о движении денежных средств является информация о поступлении и расходовании денежных сумм в связи с осуществлением операционной (текущей) деятельности. Как правило, все статьи движения денежного капитала, не относящиеся к оборотам финансовой и инвестиционной деятельности, относят к разряду текущих денежных расчетов, обусловленных обычной производственной деятельностью организации.
При составлении отчета о движении денежных средств организация может применять установленный формат показателей в виде стандартной таблицы и счетные увязки показателей, отраженных в Главной книге, вспомогательных бухгалтерских регистрах к счетам бухгалтерского учета "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета", "Специальные счета в банках" и др. В таком случае формирование отчетных показателей будет сведено к технической стороне.
2. Организзационно-экономическая характеристика СПК "Рассвет"
2.1 Организационная характеристика
Сельскохозяйственный производственный кооператив "Рассвет" создан в соответствии с частью 1 Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона "О сельскохозяйственной кооперации" с учетом внесенных изменений и дополнений на базе обязательных паевых взносов членов СПК, вносимых при вступлении в него в размере 200 рублей и функционирующий на основе следующих принципов:
- добровольности членства в кооперативе;
- взаимопомощи и обеспечения экономической выгоды для членов кооператива, участвующих в его производственной и иной хозяйственной деятельности;
- распределения прибыли и убытков кооператива между его членами с учетом их личного трудового участия или участия в хозяйственной деятельности кооператива;
- ограничение участия в хозяйственной деятельности кооператива лиц, не являющихся его членами;
- ограничение дивидендов по дополнительным паевым взносам членов и паевым взносам ассоциированных членов кооператива;
- управление деятельностью кооператива на демократических началах;
- доступность информации о деятельности кооператива для всех его членов.
Полное фирменное наименование сельскохозяйственного производственного кооператива - сельскохозяйственный производственный кооператив "Рассвет" Туркменского района, Ставропольского края Р.Ф. Юридический адрес: 356550, Ставропольский край, Туркменский район, с. Камбулат, ул. Советская 2. СПК является юридическим лицом, права юридического лица приобретает с даты его государственной регистрации. СПК имеет расчетные и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, а также иные реквизиты. СПК в праве от своего имени:
- создавать представительства и филиалы, осуществлять свои права на территории Российской Федерации и за ее пределами;
- осуществлять виды деятельности, предусмотренные уставом и иные незапрещенные законом виды деятельности;
- иметь в собственности, покупать или иным образом приобретать, арендовать, закладывать и осуществлять иные вещные права на имущество, в том числе переданные ему в виде паевого взноса в паевой фонд СПК, в порядке и на условиях, которые установлены законодательством РФ. и законодательством субъектов РФ.;
- создавать резервный и другие неделимые фонды СПК и вкладывать средства резервного фонда в банки и другие кредитные учреждения, ценные бумаги и иное имущество;
- привлекать заемные средства, а также выдавать денежные кредиты и авансы членам СПК;
- заключать договоры, а также осуществлять все права, необходимые для достижений целей, предусмотренных Уставом СПК;
- осуществлять внешнеэкономическую деятельность в порядке, установленным законодательством Российской Федерации;
- обращаться в суд с заявлениями о признании недействительными актов государственных и иных органов о неправомерности действий должностных лиц, нарушающих права СПК, о нарушении экономических прав СПК, вытекающих из договорных обязательств и в других, предусмотренных действующим законодательством РФ случаях;
- осуществлять реорганизацию или ликвидацию СПК. Срок деятельности СПК - бессрочный.
Основными средствами и задачами функционирования объекта исследования являются:
- производство всех видов продукции растениеводства;
- производство продукции животноводства;
- семеноводство;
-сбыт и переработка сельскохозяйственной продукции;
- производство и реализация элитных и репродуктивных семян.
Членами СПК могут быть граждане РФ, достигшие возраста 16 лет, признающие Устав, принимающие личное трудовое участие в его деятельности, внесшие обязательные паевой взнос в размере 200 рублей, в паевой фонд СПК. При этом они имеют право голоса и несут по обязательствам кооператива субсидиарную ответственность. Один член СПК - один голос.
Ассоциированными членами СПК могут быть граждане, внесшие паевой взнос, по которому они получают дивиденды, несущие риск убытков, связанных с деятельностью кооператива. Ассоциированный член СПК имеет право голоса в кооперативе, однако общее число ассоциированных членов с правом решающего голоса на общем собрании кооператива не должно превышать 20% от числа членов кооператива. СПК на основании решения общего собрания членов СПК при прекращении членом кооператива трудовой деятельности в СПК вправе переоформить свое членство в ассоциированное членство в случае: выхода на пенсию по возрасту или по состоянию здоровья; служба в рядах Российской армии; в других случаях предусмотренных Уставом СПК.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
