3. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26Н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "учет основных средств" ПБУ 6/01 (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.05.2002 № 45Н) //Собрание законодательства Российской Федерации - 1998. - № 11.
4. Постановление Правительство Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» // Собрание законодательства Российской Федерации - 2001. - № 24.
5. Приказ МНС РФ от 26.02.2002 г. № БГ-3-02/98 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации» //Собрание законодательства Российской Федерации - 2001 - № 33.
6. Общероссийский классификатор основных фондов (ОК 013-94), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994г. №359 (в редакции изменений 1/98 от 14.04.1998г.) //Собрание законодательства Российской Федерации - 1994 - № 12.
7. Астахов В.П. Бухгалтерский учет и налогообложение основных средств. - М.:ФБК-ПРЕСС,2002.
8. Бородина Е.М. Финансы предприятий. - М.:Юнити,2000.
9. Веретенникова И.И. Амортизация и амортизационная политика. - М.:Финансы и статистика,2004.
10. Иващенко Н.П. Экономика фирмы. - М.: Экзамен,2003.
11. Касьянова Г.Ю. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет. - М.:Информцентр 21 века,2001.
12. Кожинов В.Я. Амортизация. - М.: Экзамен,2004.
13. Кочергов Д.С. Амортизация. - М.:Омега-Л,2005.
14. Николаева С.А. Бухгалтерский учет основных средств. - М.:Аналитика-Пресс,2001 г.
15. Сапожникова Н.Г. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. - М.: Кнорус,2004.
16. Сергеев Н.А. Экономика предприятия. - М.:Экзамен,2002.
17. Хрисанфова Н.В. Основные средства от А до Я. - Спб.: Профпринт,2001.
18. Голубятникова Н. Амортизация основных средств, приобретенных в 2002 году//журнал «Главбух» - 2002 . - №7.
19. Жалгосбай Р. Начисление амортизации для целей налогообложения в 2002 году. //Журнал «Финансовый менеджмент - 2002. - №5.
20. Зайцева Л. Налоговые методы и порядок расчета сумм амортизации //Журнал «Практическая бухгалтерия» - 2003. - №4.
21. Леонтьев Л. Амортизация объектов основных средств в учете. //Журнал «Главбух» - 2001. - №21.
22. Мещеряков В. Бухгалтерский баланс за I квартал 2003 года. //Журнал «Практическая бухгалтерия» - 2003. - №6.
23. Николаев Р. Новый порядок амортизации в 2006 году. //Журнал «Главбух» - 2006. - №2.
Приложение 1
Функциональное назначение различных видов основных средств
Вид (группа) основных средств
Состав
Функциональное назначение
Роль в производственном процессе
1
2
3
4
5
Здания
Архитектурно-строительные объекты
Создание условий для производственного и управленческого процесса и хранения товарно-материальных ценностей
Пассивная
Сооружения
Инженерно-строительные объекты: водопроводные, гидротехнические, канализационные и передаточные устройства (электросети, трубопроводы)
Создание условий, необходимых для осуществления процесса производства путем выполнения различных технических функций, не связанных с изменением предмета труда или осуществлением различных непроизводственных функций
Рабочие и силовые машины и оборудование
Энергетическое (силовое) оборудование: двигатели, генераторы. Рабочие машины и оборудование: все виды технологического оборудования, в том числе станки и другие виды автоматических машин.
Информационные машины и оборудование: средства вычислительной и оргтехники, средства визуального и акустического отображения информации, средства хранения информации, системы связи, средства измерения и управления
Производство продукции (работ, услуг) и преобразование энергии
Активная
Инструмент
Все виды инструмента, за исключением специального инструмента и специальных приспособлений
Воздействие на предмет труда, измерение, контрольные функции по качеству продукции и т.д.
Транспортные средства
Производственный транспорт: автокары, электрокары, трубопроводы, конвейеры, автомобили и т.д., в зависимости от отраслевой принадлежности фирмы
Перемещение людей и грузов
6
Производственный и хозяйственный инвентарь
Верстаки, стеллажи, шкафы и прочие виды инвентаря
Создание условий для осуществления производственного процесса
7
Земельные участки и объекты природопользования
Участки земли, лесные угодья, пастбища, месторождения полезных ископаемых и т.д.
Создание условий, необходимых для осуществления процесса производства, использование в процессе производства
Активная или пассивная в зависимости от специфики деятельности и отрасли
Приложение 2
Расчет амортизации по способу уменьшаемого остатка
Период
Расчет суммы амортизации, рублей
Остаточная стоимость на начало следующего месяца, рублей
Первый год
20000 40%= 8 000
20000 - 8000 = 12 000
Второй год
12000 40%= 4 800
12000 - 4800 = 7 200
Третий год
7 200 40% = 2 880
7200 - 2880 = 4 320
Четвертый год
4320 40%= 1728
4320 - 1728 = 2 592
Пятый год
2592 40%= 1036,8
2592 - 1036,8 = 1555,2
Приложение 3
Расчет амортизации линейным методом в налогообложении с изменениями 2006 г.
Корреспонденция счетов
Сумма, рублей
Содержание операции
Дебет
Кредит
В январе 2006 года
08
60
100 000
Отражена договорная стоимость оборудования
19
18 000
Учтен НДС, предъявленный поставщиком оборудования
76
10 000
Расходы по доставке оборудования учтены в первоначальной стоимости основного средства
1 800
Учтен НДС, предъявленный перевозчиком
01
110 000
Принято оборудование к учету в качестве основного средства
68
19 800
Принят к вычету НДС
60,76
51
129 800
Перечислена оплата поставщику, перевозчику
В феврале 2006 года
77
2 596
Отражено отложенное налоговое обязательство(11 000 +1650 - 1 833,33) х 24%
Ежемесячно с февраля 2006 года до окончания срока полезного использования
20
02
1 833,33
Начислена амортизация (110 000/ 60 мес.)
43,99
Списана часть отложенного налогового обязательства
Приложение 4
Особенности методов расчета амортизации в налогообложении
Показатель
Метод расчета амортизации
линейный
нелинейный
Порядок применения
Обязательный 1) ко всему вновь принимаемому на учет амортизируемому имуществу (не бывшему в употреблении);
2) к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам со сроком полезного использования более 20 лет независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов
-
По желанию: ко всему амортизируемому имуществу
По желанию 1) к амортизируемому имуществу, состоящему на учете по состоянию на 1 января 2002 г.;
2) к вновь принимаемому на учет бывшему в употреблении имуществу
База для расчета амортизации
Первоначальная (восстановительная) стоимость
Остаточная стоимость
Ежемесячная норма амортизации
К = [1/п*] х 100%
К = [2/п*] х 100%
Дополнительные особенности расчета
С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта достигнет 20% от первоначальной, она фиксируется как его базовая стоимость.
Сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как частное от деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока его полезного использования
* n -- срок полезного использования в месяцах (определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ)
Приложение 5
Расчет амортизации нелинейным методом
2005 год:
Февраль
20 000 х 6,67% = 1 334
20 000 - 1334 = 18 666
Март
18 666 х 6,67% = 1 245,02
18 666 - 1 245,02 = 17 420,98
Апрель
17 420,98 х 6,67% = 1161,98
17 420,98 - 1 161,98 = 16 259
Май
16 259 х 6,67% = 1 084,48
16 259 - 1 084,48 = 15 174,52
Июнь
15 174,52 х 6,67% = 1012,14
15 174,52 - 1012,14 = 14 162,38
Июль
14 162,38 х 6,67% = 944,63
14 162,38 - 944,63 = 13 217,75
Август
13 217,75 х 6,67% = 881,62
13 217,75 - 881,62 = 12 336,13
Сентябрь
12 336,13 х 6,67% = 822,82
12 336,13 - 822,82 = 11 513,31
Октябрь
11 513,31 х 6,67% = 767,94
11 513,31- 767,94 = 10 745,73
Ноябрь
10 745,73 х 6,67% = 716,74
10 745,73 - 716,74 = 10 028,99
Декабрь
10 028,99 х 6,67% = 668,93
10 028,99 - 668,93 = 9 360,06
2006 год:
Январь
9 360,06 х 6,67% = 624,32
9 360,06- 624,32 = 8 735,74
8 735,74 х 6,67% = 582,67
8 735,74 - 582,67 = 8 153,07
8 153,07 х 6,67% = 543,81
8 153,07 - 543,81 = 7 609,26
7 609,26 х 6,67% = 507,54
7 609,26 - 507,54 = 7 101,72
7 101,72 х 6,67% = 473,68
7 101,72 - 473,68 = 6 628,04
6 628,04 х 6,67% = 442,09
6 628,04 - 442,09 = 6 185,95
6 185,95 х 6,67% = 412,60
6 185,95 - 412,60 = 5 773,35
5 773,35 х 6,67% = 385,08
5 773,35 - 385,08 = 5 388,27
5 388,27 х 6,67% = 359,40
5 388,27 - 359,40 = 5 028,87
5 028,87 х 6,67% = 335,43
5 028,87 - 335,43 = 4 693,44
4 693,44 х 6,67% = 313,05
4 693,44 - 313,05 = 4 380,39
4 380,39 х 6,67% = 292,17
4 380,39 - 292,17 = 4 088,22
Страницы: 1, 2, 3, 4
